 |
Перечень аудиторских процедур проверки учета кассовых операций. Источники информации для проверки.
|
|
|
|
Источники информации для проверки: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, оправдательные документы к кассовой документации, авансовые отчеты. Кроме того, имеются специальные журналы (книги) для регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонентов, платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят также отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности: Главная книга; журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства); иные регистры синтетического учета кассовых операций; баланс предприятия; отчет о финансовых результатах и их использовании; отчет о движении денежных средств.
Перечень аудиторских процедур:
1) инвентаризация кассовой наличности;
2) проверка наличия на ПКО и РКО подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица и проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица, а так же наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;
3) устный опрос лиц, получивших деньги по РКО, но не подтвердившим этот факт своей распиской;
4) проверка чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;
5) проверка полноты оприходования денежных средств, полученных из банка по чеку, в кассу предприятия;
6) проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам, по средствам, выданным на хозяйственные нужды;
7) проверка соответствия ПКО записям в журнале регистрации ПКО;
8) проверка одновременности оформления КО и движения денег по ним;
|
|
|
9) проверка журнала учета выданных доверенностей;
10) проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
11) проверка итогов кассовых отчетов;
12) проверка совпадения РКО с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации РКО;
13) проверка доброкачественности первичных документов;
14) проверка полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
15) проверка соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;
16) проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм и полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
17) проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;
18) проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
19) проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими;
20) полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин.
В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из процедур отпадает.
Аудит финансовых результатов. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки.
Цель аудиторской проверки - формирование мнения о достоверности данных показателей БФО, отражающих суммы прибыли (убытка).
Задачи аудита:
Ø установление правильности определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
Ø анализ правильности учета прочих доходов и расходов, правомерности и обоснованности распределения чистой прибыли.
Нормативно-правовая база: ГК РФ;НК РФ; ФЗ №402;Положение по ведению БУ и БФО; ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»; ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»; ПБУ 4/99 «БФО»; ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»; ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»; ПБУ 9/99 «Доходы организации»; ПБУ 10/99 «Расходы организации; ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»; ПБУ 22/201 «Исправление ошибок в БУ и отчетности»; Приказ МФ РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах БФО организаций»; План счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению; Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказания сопутствующих услуг (определяет подходы к проведению проверки налога на прибыль на различных этапах аудита).
|
|
|
Аудит проводится в 3 этапа: подготовительный,основной,заключительный.
На подготовительном этапе следует проанализировать информацию о деятельности организации и ее потенциальной возможности получения доходов, и оценить существующий уровень доходности, чтобы выявить наличие или отсутствие фактов искажения финансовых результатов.
Для этой цели рекомендуется изучить:
1) внутренние и внешние статистические данные о деятельности организации: основные финансовые и статистические показатели результатов деятельности аудируемого лица, основных конкурентов, отрасли в целом; тенденции развития деятельности организации и отрасли в целом; отчеты аналитиков;
2) внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица: состояние отрасли (особенности рынка товаров, работ и услуг; цикличная или сезонная деятельность); наличие новых технологий производства, имеющих отношение к производимой продукции аудируемого лица; стоимость энергоресурсов и сырьевых ресурсов и т.п.;
3) законодательные аспекты: нормативные правовые акты, регулирующие деятельность отрасли; отраслевые особенности БУ; налогообложение; политика правительства или органов исполнительной власти, оказывающая влияние на деятельность аудируемого лица (кредитно-денежная; налоговая); процентные ставки и наличие доступных финансовых ресурсов; тарифы, торговые ограничения; экологические требования, влияющие на отрасль и деятельность аудируемого лица) и др.
|
|
|
Наиболее важные направления основного этапа проверки:
I. Подтверждение правильности формирования финансовых результатов:
1) проверка доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности;
2) проверка прочих доходов и расходов;
3) проверка недостач и потерь от порчи ценностей;
4) проверка резервов предстоящих расходов;
5) проверка расходов будущих периодов;
6) проверка доходов будущих периодов;
7) проверка финансового результата отчетного года.
Данные виды проверок осуществляются путем сверки данных аналитического учета с оборотами и остатками счетов синтетического учета в Главной книге и данным бухгалтерской отчетности. Так же оценивается правильность учета и документального оформления операций, формирующих финансовый результат.
|
|
|
