человек несет в себе всю необходимую информацию, информация принуждает вас обращаться к человеку

ВЫВОДЫ ПО МАРКЕТИНГУ ПРОЕКТА

Рекомендуем еще раз просмотреть главу, посвященную прогностике, для того чтобы изначально усвоить простой момент: ваши выводы, за исключением, быть может, столь редкого ныне пакета сформированных предпродаж в «твердый счет», — всего лишь фикция и плод вашего воображения.

Хороший маркетинговый вывод, соответствующий международной прак­тике, должен дать вероятностные опенки сбыта продукции: качественные и количественные. Все что от вас требуется, это сказать: товар такой-то будет продан по цене такой-то, в объ­еме таком-то с такой-то вероятностью. Вот за подобными внешне безобидными формули­ровками и скрываются большие беды. Только безответственные или очень богатые люди мо­гут позволить себе швыряться подобными фразами. Вам же нелишне напомнить, что даже если дело касается простенького трейдерского проекта, каждый пункт вашего отчета должен быть замотивирован или документально подтвержден. Мотивировки вы обговариваете с за­казчиком заранее, при обсуждении задания в части планирования поиска и методологии его проведения. При этом на документальном подтверждении клиент может и не настаивать, но наличие в вашем отчете документов — всегда выигрышно для аттестации вашего профес­сионализма. Например, вы можете сколь угодно убедительно высказываться о вероятном планировании госзакупки зерна в грядущем году, но проще и эффектней хлопнуть на стол соответствующий документ. Правда, это не всегда дешевле.

При проверке чужого инвестиционного проекта, в котором маркетинг представлен в какой-либо форме, вы проводите верификацию предлагаемых данных.

Поисковый или пионерный проекты могут напрячь вас на полную катуш­ку. От вас будут ждать результативных поисков информации по принципу задания бабы Яги: поди туда — не знаю куда. Что бы вы ни принесли — все может вызвать только разочарование. Еще раз напоминаем, обговаривайте форму отчета и методологию его составления. На этом этапе относиться к клиенту следует с той же предвзятой скрупулезностью, с какой вы берете в оборот самых крутых своих подопечных.

При оценке рыночных тенденций, перспектив и построении соответству­ющих прогнозов, таких как сужение или расширение рынка, специализация или глобализа­ция, ваши вероятностные способности снизятся на порядок. Именно поэтому подобные прогнозы, выполненные добротно, так дорого стоят у наших иноземных заказчиков.

В любом случае выполненный маркетинг — это не более чем туманные ориентиры, еще очень и, весьма вероятно, далекие от истины. Наличие их необходимо, быть может только и всего лишь для того, чтобы прийти к какому-то промежуточному решению начать работы в других направлениях. Окончательный маркетинговый диагноз будет поставлен только после того, как ваш клиент подсчитает денежки от воплощения проекта. К тому же, как вы увидите после освоения Практикума, по форме и объему исследований маркетинговые работы, как понятие глобальное, для вас заканчиваются только на последней странице вашего финального отчета.

 

TAX-CUTTER-ОБРЕЗАТЕЛЬ НАЛОГОВ

 

экспертиза схемы минимизации налогов

разновидности такс-каттеров

экспертные системы - налогообрезатели

ЭКСПЕРТИЗА СХЕМЫ МИНИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ

В настоящей главе мы рассмотрим один из основных серверов дела — схему планирования налоговых обязательств, что во многих проектах закладывается их создателями изначально и что требуется всем без исключения проектам. Исследование схемы налогообрезателя («tax-cutter») понадобится вам во многих случаях. Будь то экспертиза предпринимательской идеи, готового венчурного или инвестиционного проекта или работа против фирмы — вам неизбежно придется выполнить комплекс работ по выявлению и определению схемы минимизации налоговых обязательств и оценке ее эффективности. Зачастую такой вывод совершенно четко отражает компетентность руководства и общее состоят дел в фирме.

Экспертиза схемы исполнения налоговых обязательств, проводимая вам должна включать освещение следующих аспектов:

1. Эффективность схемы — насколько предлагаемая схема минимизирует налоги в рамках данного проекта или исследуемой фирмы, Все ли возможности использованы, не потекут ли в казну неразумные избытки?

2. Легитимность схемы — соответствие схемы требованиям действующего законодательства. В случае низкой легитимности, от вас может быть затребована полная раскладка рисков возможных санкций и ответственности.

3. Прогнозирование возможного изменения схемы — такие прогнозы должны включать в себя оценки последствий возможных изменений налогового законодательства, оперативная информация о которых у вас имеется.

4. Стоимость реализации схемы, простота воплощения.

5. Надежность схемы — исследование схемы на устойчивость к влиянию различных факторов.

слабая эффективность и низкая легитимность предлагаемых схем минимизации налогов российских инвестиционных проектов значительно обесце­нило многие из них еще на подходе к деньгам

Причин тому много. Например, почти каждый руководитель, опираясь на опыт бухгалтеров с огромным стажем вылизывания задниц налоговым инспекторам, естественно, мнит себя финансовым гением. В итоге больные решения могут поразить всю фирму до основания.

крупный завод, желая поддержать свой многотысячный коллектив, организует поставку дешевого бартера и продает его по бросовым де­вам своим сотрудникам. Причем в лучших традициях советского распре­делена — с драками, собраниями трудовых коллективов и списками на получение кусочков счастья. Вроде бы все в порядке? Не совсем — посмо­трим внимательно на закон о взимании подоходного налога с физических лиц. Там сказано, что плательщик обязан на момент подачи декларации о своих доходах указать рыночную стоимость купленного на предприятии товара. Разница между тем, что он указал, и за сколько купил, входит в совокупный годовой доход этого человека, на который распространяется прогрессирующая шкала налога. Причем в том же законе указано, что если плательщик уклонился от уплаты налога — с него взимается устаенная сумма плюс столько же штрафа. Естественно, весь трудовой коллектив за-^; вода, включая высшее руководство, всего этого не знал и со спокойной со­вестью просрочил все налоговые платежи. Вот так и получилось, что ку­пив ТНП, скажем, за двести тысяч «деревянных» на родном предприятии, каждый работник автоматически задолжал в казну сумму в несколько миллионов. Кстати, решение проблемы находилось в том же законе. До­статочно было уничтожить списки «раздачи слонов» и бумажно объявить о свободной продаже ТНП при которой формально невозможно установить покупателя, как все становится на свои места. Естественно, что коллектив должен быть проинформирован об ответственности, чтобы какой- нибудь олух не болтал много о существующих списках.

Сами налоговые инспекции, укомплектованные далеко не лучшим контингентом персонала, зачастую своевольничают больше, чем их собратья-думские законни­ки. Оспорить их самочинку трудно как по объективным причинам, так и по соображениям чисто практического толка типа «сегодня-то я их, а вот что они завтра со мной сделают...» Такая аргументация удерживает многих налогоплательщиков от восстановления попранных прав.

Как бы то ни было, поскольку обличением социально-экономических язв мы не занимаемся, рассмотрим основные схемы минимизации налогов в той форме, как они встречаются на практике. Классификацию схем удобно проводить по признаку сложности их реализации.

РАЗНОВИДНОСТИ ТАКС-КАТТЕРОВ

ОРГАНИЗАЦИОННО-СТРУКТУРНЫЕ СХЕМЫ

Эта категорию включает в себя группу схем, предполагающих наличие деле в организационно-структурных элементов. Tax-cutter, таким образом, реализуется в а ном из структурных звеньев предприятия.

Говоря «предприятие», мы имеем в виду не только некую формальную структуру, не только выделенный имущественный комплекс. Имеется в виду предприятие как дело в целом. Это может быть, например, несколько фирм с разной формализацией связей, это может быть и всего лишь одна крохотная фирма.

В структуре такого дела иногда целесообразно использование легитимных схем. Удобство диктуется чисто практическими соображениями: нельзя заниматься чем ни попадя, наживая капитал на великом благе государства — льготах налогового законодательства и не попадая в поле повышенного внимания налинспекции. Не следует забывать и налоговой полиции, чьи функции — агентурно-оперативная работа, т.е. розыск неплательциков налогов. Если вам удастся хоть раз проскочить кордон бдительных инспекторов, можно с некоторыми оговорками предположить, что и далее все пойдет более или менее спокойно. Только строго определенное и устоявшееся дело, приморгавшееся налоговым властям, предполагает нормальное функционирование льготного законодательства.

• полностью легитимные схемы, использующие имеющиеся льготы в налоговом законодательстве

Льготы налогового законодательства России нетрудно определить, благо их число ограниченно. Мы не будем предметно рассматривать расхожие схемы использовав налоговых льгот типа «организациям с задействованием труда инвалидов - два года с льготой налога на прибыль». Если только вы не посадите перед телевизором инвалидов по зрению — с этими схемами все ясно. Остановимся на тех, которые приобретают собственное звучание. Алгоритм построения схемы таков: в оргструктуре предприятия избирается или создается необходимый элемент, формально соответствующий требованию льготного режима налогообложения.

в рамках некоего проекта минимизация налога на прибыль решилась таким способом: в проект был введен такс-каттерный элемент - за­рубежная транспортная фирма, специализирующаяся на услугах фельдегерской связи. Объективно проектом предусматривалась мобильная пере­возка легких материалов, причем объем суточных перевозок практическо­му контролю не поддавался. Был затруднен и объективный контроль це­ны на подобную услугу: стоимость международных перевозок колеблется в широком диапазоне, надбавки за оперативность налоговым инспекторам неизвестны вовсе, в суть проекта они, естественно, вникнуть не могли. К тому же сам проект носил черты пионерного, что затрудняло возможность привлечение фискалами каких-либо экспертов. Учитывая тот факт, что указанная транспортная фирма не была легитимирована в России, а точ­нее, что более ценно, не имела своего доверенного липа или представи­тельства, она не обязана была предоставлять какую-либо отчетность нало­говым органам России. Все это привело к тому, что основная масса при­были проекта облагалась налогом на прибыль, исходя из ставки 6 процен­тов с базы обложения, равной 20-процентной норме прибыли (согласно «Закону о налогообложении иностранных юридических лиц» на даты про­екта). Налоговые платежи таким образом были сведены практически к 1,4 процентам. Легитимность схемы — 100 процентов, т.е. все — строго по букве Закона. На протяжении всего проекта особых проблем с фиска­лами не было. Чистая стоимость схемы - порядка полутора тысяч долла­ров. Время настройки — четыре недели. (Отметим, что это было два го­да назад. Сегодня оба параметра были бы ниже, но схема в таком виде не пошли бы.)

Нам кажется, что приведенное описание в достаточной мере раскрывает, как создаются и работают легитимные схемы

• схемы с выносным структурным элементом

В области грейдерных операций можно выделить целую гамму схем, име­ющих в своей основе один нехитрый принцип — «оставь прибыль там». Суть сводится к то­му, что в результате торговой операции товар поступает к нам с наценкой, равной желае­мой к сокрытию доли нашего участника, либо уходит к получателю по заниженной цене. В обоих случаях он формально проводится через так называемую жиро-фирму — выносной элемент схемы минимизации налогов. Наценка либо часть от реальной продажной стоимо­сти товара, оговоренная сторонами и формально зафиксированная соответствующим согла­шением, оседает на счетах жиро-фирмы. Обычно официальным прикрытием деятельности «жировика» являются маркетинговые исследования. Это позволяет в некоторой мере подстраховаться, ибо непосредственно связано с данной поставкой. Новации последнего време­ни предусматривают такие чисто рыночные прикрытия, как, скажем, игра на фондовой или валютной бирже, сопряженная с проектной деятельностью Брокеры без проблем устроят вам потери, стопроцентно гарантированные от ненужных вопросов. Известны варианты и других прикрытий, совершенно с предметом создания «жировика» не связанных. На что также имеются весомые причины.

торгующая организация, в числе учредителей которой находится местная администрация с, как водится, 51-процентной частью уставно­го капитала, призадумалась об эффективности своих операций. Особенно не понравились местные налоги, что показалось не по-партнерски, тем бо­лее, что опека со стороны администрации над торгашами осуществлялась более чем плотная. Тогда был сделан следующий управленческий шаг: под­писано генеральное соглашение с некоей итальянской фирмой о передаче ей эксклюзивных представительских прав. Никаких обязательств, никаких сумм прописью. Пошли товары дорогие, что тут же отразилось на фор­мальной прибыли. Администрация не сразу, но вызвала коммерсантов на ковер Вот тут-то и произошла историческая встреча местного юриста при администрации с неместным, в руках которого была выдержка из законо­дательства Италии, откуда следовало, что в случае разрыва отношений с эксклюзивным представителем разрывающая отношения сторона обязана в безоговорочном порядке выплатить. По сей день торгуют коммерсанты итальянскими товарами и говорят, что пора дело расширять. Сокры­тие прибыли — как наркотик. Мы же обращаем ваше внимание на развитое прикрытие жировика и его мультипликативный эффект: одним ходом, иезуитски использовав возможность иноземного законодательства,: коммерсанты сумели не только скрыть свою прибыль от налогов, но и от­жать от нее партнера. О том, как подобным образом обработать партне­ра, мы поговорим позже, пока же еще раз полюбуемся на эффектный и эффективный жировик.

• схема с фирмами-операторами

Схема с использованием фирм-накопителей также встречается в основном в торговой практике. Ее суть сводится к следующему. Фирма А отправляет товар фирме а в контракте указывает расчетные реквизиты фирмы С. Между А и С существует договор типа договора о совместном использовании счета, по которому фирма С обязуется принимать на свой счет сторонние платежи в пользу А и по распорядительным письмам от А к пользовать их. Использование может иметь совершенно различные формы.

Если С — российская фирма, как это было в ранних подобных схемах, для нее может наступить ответственность за нарушение Закона «О банках и банковской системе», по которому подобные операции аккумулирования чужих средств — исключительная прерогатива банков. Поэтому в настоящее время накопители долгосрочною использования выносятся за пределы юрисдикции России, например в ближнее зарубежье. Схема играет там, где переадресовки платежей — вещь обыденная. Очень удобна для бывших госпредприятий, весьма понятно, пребывающих в кризисе неплатежей.

В более изощренном виде подобная схема может включать в себя так элементы, как контракты-дублеры, в которых указаны истинные расчетные реквизиты фирмы-поставщика для демонстрации их налоговым властям. Еще лучше, когда присутствует жиро-фирма, местоположение которой выбирают в таких местах, куда ГНИ «в-жизть не добраться». В таком случае контроль фискальными органами еще более затруднен. Встречаются и более простые варианты.

договор о совместной деятельности по реализации товара иностранного производства. Две стороны объединяют усилия: А поставляет то­вар и осуществляет продажи, Б осуществляет рекламу. Сыграв на опасе­нии Б потерять часть своей прибыли, А вынуждает рекламщика подста­вить свои реквизиты под все продажи и совершенно открыто указывает в договоре, что долю А надо переслать туда-то. Вопросов нет. Накопитель там^? Нет, просто часть накопителя перенеслась на плечи партнера. Он об этом не подозревает, пожинает плоды своей рекламной кампании, исправно аккумулирует и пересылает денежки и... ходит под Законом. Р-технология А демонстрирует возможности грамотного использования партнера в деле «канализации» денег. Нет смысла добавлять, что аккуму­лированные деньги поступают в жировик фирмы А именно на смыв?

• трансфертные схемы

Классическая схема, по которой два лица, связанные деловыми узами, осуществляют платежи один в пользу другого каждый со своего счета. Отследить прибыли при таких взаиморасчетах весьма затруднительно. Фирмы могут устанавливать плавающие шкалы внутренней конвертации валют и никак не афишировать свои договоренности.

• использование фирмы-подставки

Схемы смывки денег с использованием подставной фирмы под налоговые санкции получили наибольшую популярность в последнее время. С большой долей вероятности можно сказать, что почти все смывные фирмы, дающие объявления типа «обналичим безналичный рубль в наличный доллар» используют простой принцип игнорирования уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. (Любопытно, что согласно ст. 162-2 УК РФ раздела «Хозяйственные преступления»: «сокрытие полученных доходов в особо крупных размерах (налог с которых превышает тысячу минимальных окладов, т.е. 55 млн.руб.) наказывается... до пяти лет с конфискацией...»)

Самая распространенная схема выглядит так: под легендой проплаты кон­тракта, без разницы какого, клиент закачивает безналичные рубли на счет «отмывочной кон­торы». Та проводит конвертацию — по текущему курсу ММВБ закупает доллары. Далее дол­лары обналичивают по банковским каналам и выдаются клиенту лично в руки. Потеряв все­го 0,5-6 процентов суммы, он может ее спокойно списать и тратить деньги куда ему надо:

на взятки, на зарплату, на закупку сырья и т.д. Чтобы иметь столько же, например, в виде зарплаты официальным путем, т.е. с уплатой всех налогов, ему пришлось бы иметь сумму в восемь-девять раз большую. При этом он всегда может развести руками перед носом нало­гового инспектора и, сославшись на несостоятельность зарубежного партнера, показать ин­спектору индульгенцию — оплаченный контракт. Отмывочная фирма на момент посещения ее налоговыми властями окажется уже закрытой. Печально, что таким образом белые день­ги помогают отмывать черный нал. Приверженцам подобной практики заметим, что ЦБ вводит меры по ужесточению контроля за обоснованностью проплаты подобных контрак­тов. Надо полагать, что схема утратит актуальность в самое ближайшее время.

• схема «разгрузка счета в жиро-фирму»

Простая и надежная схема, предполагающая наличие вспомогательной жиро-фирмы. Смысл в том, что товар продается по заниженной цене своей же жиро-фир­ме, которая размещена в труднодоступном для контроля месте. Таким образом в это место через товар мигрирует и прибыль. Понятно, что в иной юрисдикции возможен льготный на­логовый режим. Так называемые зоны «такс-хэвен» (tax-heaven), присутствующие во мно­гих регионах мира, могут иметь смехотворно низкие ставки налогов. Зачастую такая схема может преследовать цель не только избавление от налогового бремени, но и от потуг неже­лательного компаньона.

два партнера ведут совместную торговую деятельность. Как водится, в скорости им становятся тесно, и они разделяют имущество Нереализованный товар берется продать один из них, за что второму предла­гается справедливый процент... Получил, компаньон свои процент сполна.. От цены чуть выше той, по которой товар закупался — паря нулей там - точно отсутствовала. По-нашенски

• схема «сторонний инвестор»

Разновидность схемы вывоза капитала, при которой предварительно со­крытый капитал, например указанным выше способом, возвращается по мере необходимости под личиной кредитов, ссуд, партнерских займов или давальческого сырья. Развитая схема, уклоняющаяся от НДС, облагающего любые впрыски инвестиций извне, подразумевает задействование иностранных кредитных учреждений. Например, путем размещения сокры­тых прибылей на банковских депозитах с одновременным равноценным кредитованием рос­сийского лица. Де-факто владельцем капитала является одно и то же лицо. Де-юре владелец и получатель раздельны, что дает право получателю использовать деньги по своему усмотрению без каких-либо налоговых обязательств. Наибольшее распространение схемы со «сторонним инвестором» получили распространение в связи с массовой приватизацией госсек­тора, где зачастую наряду со «здоровыми» налоговыми мотивами присутствовали и ^откровенно корыстные. Приватизация дала уникальный шанс одним легитимным ходом ле­гализовать ранее похищенные, сиречь уже приватизированные, средства.

один «хитрый» институт проводит работы на территории дружест­венного государства. Предвидя грозящие перемены, руководство института предпринимает решительный шаг - частным образом закупает маленькую фирму и переключает на нее институтские подряды. С этого мо­мента функции разделились: институт исправно трудится, а денежки по­лучает крохотная фирма. К чести руководства следует заметить, что ни цента не было истрачено с этого счета. А вот в момент приватизации ин­ститута вдруг и вынырнул непонятный сторонний инвестор, для которого зарезервировали в плане приватизации крупный пакет акций. Вкупе с ак­циями управленцев, непосредственно занятых в данном проекте, абсолют­ное большинство акций, даже превышающее контрольный пакет, было обеспечено. Сейчас институт содрогается от структурной перестройки...

ВНУТРИФИРМЕННЫЕ КОМБИНАЦИИ

Вторая группа схем представляет нам внутрифирменные конструкции, в требующие участия дополнительных юридических лиц.

• бухгалтерские находки

Наверняка любой опытный бухгалтер сможет многое рассказать о то* как надо подавать отчетность. И про двойную бухгалтерию, и про списание товарно-материальных ценностей, и про расходы будущих периодов, и про «утопленные проводки» и много чего другого. Из общих тенденций отметим, что чисто бухгалтерские схемы минилта зации налогов постепенно вытесняются более элегантными и удобными для руководителя организационными. Нынешний руководитель не желает посвящать своего бухгалтера в излишние подробности бизнеса. Кроме того, в массе своей бухгалтер — это чаще всего придаток к арифмометру и ждать от него кардинально продуманных стратегических решений дело безнадежное.

• липовые накладные

Известная среди розничной торговли схема, при которой товар берется по одной накладной, а ставится в продажу по другой, У оптовика всегда под рукой есть нужное количество чистых накладных. Разница прикарманивается, минуя отчетность. Или другой вариант: товар держится на складе неучтенным. В торгующей точке присутствует одна долгоиграющая накладная. Под нее постоянно завозится товар со склада. Важно, чтобы в любой момент времени товара в магазине было не больше, чем указано в накладной.

• списание матценностей

Проводится в любом благопристойном виде, например по типу «производственная необходимость». Элементарная схема, по которой контора постоянно снимает наличные, например на горюче-смазочные материалы или расходные материалы для принтеров, множительной техники. Проверять реальность расходов никто не будет, а постоянный ручеек наличности обеспечен. Так можно убежать от налогов на зарплату.

• инсценировки

Списание матценностей по типу «несчастный случай». Широко представленные в советской детективной литературе ситуации, при которых инспирируются всевозможные несчастные случаи с товаром. То его украдут, то сгорит склад, то зальет вода. Фантазия безгранична. Схемы хотя и архаичные, но отнюдь не вычеркнутые из сегодняшней жизни. Достаточно посмотреть, что творится на дорогах с трейлерами. Как хороший груз - так «нападает мафия». Водители рассказывают одну и ту же байку про пистолет, завязанные глаза и одинокое дерево и преспокойно отправляется пешком домой. Милиция составляет акт, а владельцы списывают груз со счетов. Теперь можно его действительно отгружать... По всей видимости, участившиеся в последнее время нападения на инкассаторов фи­нансово-коммерческих структур с морем синяков и убытков имеют аналогичную природу.

· обналичка под закупки

Среди смывных схем «съем наличных на закупку продовольствия» — са­мая бестолковая. Но многие ею продолжают пользоваться. Смысл в том, что якобы на за­купку продовольствия снимаются крупные суммы наличности, на что банк смотрит сквозь пальцы, растопыренные приличным процентом отстежки, затем эти суммы невесть куда ис­чезают. Отличие этой схемы от жиро-фирменных состоит в том, что оправдаться перед ин­спектором, куда делись деньги, бывает трудновато. В лучшем случае все сводится к неким закупщикам из ближнего зарубежья и показом счетов. Возможно кажущаяся простота опе­рации и шуршание реальной наличности толкает некоторых на путь правонарушений.

• договор псеадострахования

Страхование сотрудников предприятия представляет собой весьма развитую практику камуфлирования выплат зарплаты с уклонением от налога и отчислениями на зарплату. Алгоритм таков: предприятие заключает договор на страхование своих сотрудни­ков и по истечении срока страхования эти лица получают страховку. Невзирая на то, что страховка уплачивается из чистой прибыли предприятия, оно выгадывает на отчислениях, связанных с зарплатой (отчисления в пенсионный фонд, соцстрах и проч.) и на налоге на

в превышение фонда зарплаты сверх лимитированного.

• избегание подоходного налога: выплата зарплаты «льготными» талонами на услуги, про­дукцию и предметы ширпотреба

Весьма сомнительная схема, как мы с вами видели в начале нашего экс-g курса. Однако, надо думать, это мера вынужденная, диктуемая более объективными труд­ностями, нежели стремлением облегчить налоговое бремя.

ПЕРЕХОД В РЕЖИМ НЕДОСТУПНОСТИ

Группа схем затемнения деятельности — перевода ее в режим недоступ-; ности контролю налоговых властей.

• частнопредпринимательская деятельность

Налоговый режим для частного предпринимателя иной, чем для юриди­ческого лица. Так, например, предприниматель платит налоги в иные сроки, по иным ставкам и т.д. При этом поле его деятельности не ограничено. Исключение составляет договор подряда, по которому юридическое лицо — сторона договора, платит за частного предпри­нимателя как за обыкновенного работника. И тем не менее в большинстве вариантов дого­ворных отношений схема, где вместо юрлица выступает частный предприниматель, предпоч­тительнее. Еще эффективнее гибридная схема, при которой деятельность ведется от фирмы, а прибыль выносится в частнопредпринимательскую область,

ипотека при банке. От имени банка ведется рекламная кампания, заключаются ссудные договора и проч. Однако часть механизма прибы­ли, а именно реализация невостребованного имущества, осуществляется частнопредпринимательским путем. Попросту банк продает это имущест­во своим сотрудникам практически по цене заклада, которая иной раз мо­жет и на треть не дотягивать до истиной рыночной. Официально все вы­глядит чисто. Нужно соблюсти требование возвратности ссуды, а с кого ее получить — дело банка.. Легитимность схемы — почти полная. Второй ме­ханизм частного предпринимательства здесь работает так: клиент прихо­дит по рекламе банка и попадает к частнопрактикующим сотрудникам, которые предлагают условия более выгодные. Клиенту без разницы у кого брать деньги, важно заплатить за это по возможности меньше. Что и предоставляется к обоюдной выгоде. И все это — за сферой досягания фискальных властей.

• схемы типа «подпольное производство», «левый товар»

Традиционно криминальные схемы, известные еще с эпохи застоя, но столь же широко применяемая сегодня. Суть сводится к тому, что предприятие работает на два фронта — официальный для целей налогообложения и неофициальный — для получения реальных денег на карман. Масштаб использования подобной схемы можно проиллюстрировать таким фактом: объем производства в стране по данным официальной статистики упал на 60 процентов, а потребление энергии всего на 12. Это говорит о том, что почти половина производства работает «в черную». Большего добавлять незачем. Приходилось бывать назаводах, круглосуточно отгружающие продукцию исключительно за черный нал.

• схема работы с наличными

Факт эпохи становления кооперативов — в то время как в сфере производства кооператоры получали в среднем по стране зарплату в 600 рублей, в сфере торговли она составляла всего 320. Плохо жила торговля? Нет. Просто часть выручки попадала в карман, минуя официальный контроль. До сих пор схема не утратила актуальности, и везде, где есть наличный оборот, молено заметить скромные отчетные показатели прибыли. Рeализуется схема различными путями в зависимости от искушенности продавца. Это и элементарный обвес покупателя, и махинации с кассовыми чеками и отчетной документацией и использование технических средств и операций.

• схема-примитивка «боковик»

Получила распространение в эпоху первых контактов с инофирмами. НА­ШИ были запуганы и боялись ставить свои подписи под какими бы то ни было финансовы­ми документами, ОНИ имели возможность свободно снимать необходимые суммы наличными и как морковкой помахивать ими перед носом наших. Боковик полностью соответствует своей этимологии и предполагает расчет за услугу, в основном посредническую, наличными без оформления каких-либо формальностей. Так сказать, джентльменское соглашение Плохо только что, как правило, джентльменов в деле не оказывается. Как откровенничал один фигурант «посредник, не защищенный юридически, представляет собой тряпку для моих дорогих ботинок».

посредническая фирма договорилась с поставщиком о ввозе в Россию товара. При этом свою прибыль предлагалось разместить на счетах инофир­мы-поставщика, что поначалу не вызвало никаких сомнений. Однако малей­шего повода оказалось достаточно для того, чтобы посредник лишился всего, Задержка платежей по вине третьего лица — и инофирма дисконтировала свои издержки за счет заработка посредника. Идите ребята, выколачивайте деньги с виновного... Мы включили этот пример только для того, чтобы от­метить одно общее правило, являющееся почти атрибутом боковика, - это ответственность посредника «за все про все». Всегда находится повод урезать боковик, либо не выдать его вовсе. Очень редко находится управа на платель­щика. В этом плане схемы с жиро-фирмами более прогрессивны.

• частное финансирование

Сегодня много дел в бизнесе делается на непосредственно живые деньги инвесторов. Например, НИР-разработки весьма пригодны для минимизации налогов. Груп­па авторов, либо небольшие коллективы разработчиков хорошо трудятся за наличные. Рань­ше для них была удобная рыночная ниша в форме ВТК — временных творческих/трудовых коллективов при научно технических центрах. Бремя налогов не снималось полностью, но подобные издержки с оглядкой выглядят смехотворными Сегодня все приняло более эффективный оборот

небольшая лаборатория упорно работает над созданием нового навигационного прибора. В один прекрасный момент прекращается финансирование темы и люди остаются на пороге рыночной экономики. Ку­да идти, кому продаться? Редко повезло этому коллективу, когда один из друзей свел их руководителя с некоей мадам финансового мира, весьма слабо говорящей по-русски, но отлично разбирающейся в навигационном приборостроении. Второй год люди ходят на работу в родной институт, и всем непонятно, на что живут эти фанатики.

Кстати сказать, далеко не только, а вернее не столько одни лишь мужи науки используют прямую финансовую помощь наличными. Известны варианты блестящей работы промоутеров по реализации крупных проектов, выполненные исключительно на жи­вые деньги частных лиц

На этом наш краткий экскурс в мир tax-cutter - налоговых минимизаторов заканчивается Подчеркнем еще раз, что приведенные схемы отнюдь не исчерпывают полноты вопроса, а служат скорее ориентирами для вашей деятельности.

Если ваш клиент будет настаивать на введение вами изменений, предос­тавлении рекомендаций по изменению предлагаемой схемы (что весьма часто и бывает на самом деле), рекомендуем вам

• во-первых, указать клиенту на новую страницу ваших взаимоотноше­ний — вы открываете новую тему работ, что требует отдельного возна­граждения. Род ваших занятий с этого момента существенно изменяется. Вы переходите из области непосредственного консультирования в область творчества. Ваше решение, бесспорно, должно быть сильнее и может быть совершенно уникальным. Извольте авторские, господа! Вам нелишне знать при этом, что господа преспокойно выкладывают за подобные работы по нескольку десятков тысяч баксов тому же «Лайбранду и Куперсу»;

• во-вторых, переработку дизайна схемы лучше делать совместно с гра­мотным аудитором. Этот ход может быть пропущен для проектов мелко­го калибра и их совершенно ординарного характера;

• в третьих, в обязательном порядке посетите налоговую инспекцию по месту планируемого базирование вашего плательщика. В инспекции вам нужно будет поработать с местным налоговым юристом на предмет вери­фикации вашей схемы.Такой ход убережет вас от возможных случайных ошибок и создаст условия безотказной работы налогообрезателя (Под слу­чайными ошибками мы имеем в виду, например, наличие дебила в крес­ле налогового куратора или еще чего-то менее непредсказуемого.)

ЭКСПЕРТНЫЕ СИСТЕМЫ - НАЛОГОБРЕЗАТЕЛИ

И в заключение приводим вам вариант быстрой и качественной работа для случая, если такс-каттеры вы намерены поставить на поток. Ввиду того, что в последнее время рынок наводнился разнообразными разработками по налоговой минимизации (вы сможете без труда насчитать с полсотни изданий только пройдя по книжным развалам), mi проблему поддержания своих знаний в данной области решили кардинально, единожды по тратившись и по мере необходимости поддерживая Экспертную Систему. Теперь, если, скажем, в «опытах Рагозина» появляется что-то новое — через день-два это знание уже висит в нашем компьютере и доступно для каждого сотрудника. Однако, качество знаний предполагает не только доступность и полноту. В нашей копилке почти все ценное, что на сегодня можно купить за деньги. Но ею еще и удобно пользоваться. Экспертная Система предлагает знание в препарированном, ситуационно пригодном виде. Мы получаем не просто рекомендацию, что есть «такой-то абстрактный вариант», а конкретное решение для нашей ситуации в виде: «Для данного проекта подходит вариант такой-то, ибо...» — и далее следует скрупулезное перечисление всех «за» и «против», включая ссылки на Закон, налоговую практику и практическое удобство реализации схемы, включая время ее настройки, стоимость реализации и поддержки такс-каттера. Для того чтобы получить лучшее решение, сотруднику нет нужды перелистывать массу литературы или бежать к аудитору. Достаточно мину пятнадцать-двадцать посидеть за компьютером. Однако верификация схемы под местные условия требуется и в этом случае. Любые решения требуют проверки на местах, ибо там скорее всего нет умных машин, но могут встретиться неумные клерки.

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОГО РЕШЕНИЯ

состав работ

финансовый план

инвестиционная матрица

обеспечение инвестиционного решения

 

СОСТАВ РАБОТ

Для выработки инвестиционного решения от вас потребуется дать необ­ходимую информацию о цифрах будущего дела. Все это в полной мере отражается в Техни­ко-экономическом обосновании (ТЭО) или Технико-экономическом расчете (ТЭР) проек­та. Фун

⇐ Предыдущая16171819202122232425Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: