 |
Цель и задачи анализа финансовой отчетности
|
|
|
|
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Учебное пособие для студентов всех форм обучения
Омск - 2008
Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов всех форм обучения / составитель: кандидат экономических наук, доцент Н.В. Немцова. – Омск: Омский юридический институт, 2008. – 79 с.
Рецензент: А.А. Седанов, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономика и управление в строительстве» Сибирской государственной автомобильно-дорожной академии.
Учебное пособие «Анализ финансовой отчетности» утверждено на заседании кафедры экономики и финансового права Омского юридического института 29 августа 2008 г., протокол № 1.
Учебное пособие «Анализ финансовой отчетности» утверждено на заседании методического совета Омского юридического института 2008 г., протокол №.
Ó Омский юридический институт, 2008
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение. 5
Тема 1. Содержание и методы анализа финансовой отчетности. 6
1.1. Цель и задачи анализа финансовой отчетности. 6
1.2. Методология анализа финансовой отчетности. 7
1.3. Последовательность анализа финансовой отчетности. 9
Вопросы для самоконтроля. 12
Тема 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база финансового анализа. 13
2.1. Понятие бухгалтерской отчётности, общие требования к ней и значение в современных условиях. 13
2.2. Состав и содержание бухгалтерской отчётности. 15
2.3. Бухгалтерская отчетность в условиях инфляции. 17
Вопросы для самоконтроля. 20
Тема 3. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс». 21
3.1. Оценка структуры имущества и источников его финансирования. 21
3.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса. 23
3.3. Анализ финансовых коэффициентов платёжеспособности. 25
|
|
|
3.4. Анализ финансовой устойчивости. 27
3.5. Анализ деловой активности. 30
3.6. Анализ общего уровня финансового состояния. 33
Вопросы для самоконтроля. 37
Тема 4. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 38
4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов. 38
4.2. Анализ влияния факторов на прибыль. 39
4.3. Факторный анализ рентабельности. 41
4.4. Оценка воздействия финансового и операционного рычагов. 43
Вопросы для самоконтроля. 45
Тема 5. Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала». 46
5.1. Оценка источников финансирования активов. 46
5.2. Анализ состава и движения собственного капитала. 48
5.3. Расчет и оценка чистых активов. 48
Вопросы для самоконтроля. 50
Тема 6. Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств». 51
6.1. Структура отчета о движении денежных средств. 51
6.2. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами 53
Вопросы для самоконтроля. 55
Тема 7. Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». 56
7.1. Анализ нематериальных активов и основных средств. 56
7.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей. 60
Вопросы для самоконтроля. 61
Тема 8. Диагностика кризисного состояния и оценка вероятности банкротства 63
8.1. Понятие и процедура банкротства. 63
8.2. Рассмотрение арбитражным судом дел о банкротстве. 65
8.3. Диагностика кризисного состояния предприятия. 66
Вопросы для самоконтроля. 72
Тема 9. Особенности анализа консолидированной и сегментарной отчетности 73
9.1. Анализ консолидированной отчетности. 73
9.2. Анализ сегментарной отчетности. 75
Вопросы для самоконтроля. 78
Список литературы.. 79
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время наиболее востребованными специалистами в области юриспруденции являются работники самого широкого профиля, поэтому для студентов налогово-правовой специализации важным этапом в обучении выступает получение комплекса экономических знаний. Введение в учебную программу дисциплины «Анализ финансовой отчетности», несомненно, будет способствовать повышению уровня подготовленности юристов. Формирование достоверной и прозрачной финансовой отчетности, соответствующей международным стандартам и требованиям, предъявляемым к ней разными пользователями, её анализ, считаются важнейшими задачами работы как финансовых, так и юридических служб.
|
|
|
Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое состояние, а также результаты деятельности предприятия. Финансовая отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что финансовый анализ в классическом понимании - это анализ данных финансовой отчетности. Он приобретает все большее значение при принятии управленческих решений, когда для их обоснования требуются рациональные и логические аргументы.
Финансовая отчетность предприятия в данном пособии рассматривается с точки зрения источника информации о финансово-хозяйственной деятельности, а также в качестве базы для проведения финансового анализа. Значительное внимание в пособии отводится методологическим основам анализа финансовой отчетности и характеристике основных приемов и методов финансового анализа. Проводится комплексный анализ всех форм финансовой отчетности: от анализа финансового состояния в целом до анализа конкретных статей и разделов отчетности. Рассматриваются также особенности анализа консолидированной отчетности и специфика анализа сегментарной отчетности. Знание этих вопросов позволит принимать квалифицированные управленческие решения, выявлять факторы и резервы повышения эффективности работы предприятий.
Изучение дисциплины «Анализ финансовой отчетности» позволит студентам глубже уяснить роль каждой формы бухгалтерской отчетности, овладеть методологией проведения ее анализа, выявлять факторы и резервы повышения эффективности работы предприятий. При этом важно не только ознакомиться с методологией и технологией анализа финансово-хозяйственной деятельности, но и понять его внутреннюю логику, научиться выбирать наиболее уместную в каждом конкретном случае процедуру его проведения, форму представления результатов и их интерпретации.
|
|
|
ТЕМА 1. СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Цель и задачи анализа финансовой отчетности.
1.2. Методология анализа финансовой отчетности.
1.3. Последовательность анализа финансовой отчетности.
Цель и задачи анализа финансовой отчетности
Анализ - это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на разделении целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.
Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности предприятия.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что в классическом понимании финансовый анализ - это анализ данных финансовой отчетности. Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может: использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью; служить для оценки деятельности руководства предприятия; быть использован для выбора направлений инвестирования капитала, наконец, выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.
Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.
Объект анализа - это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние предприятия, финансовые результаты или деловая активность и т.д.
Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты (записки) для руководства, то есть аналитик.
Финансовый анализ решает следующие задачи:
- оценивает структуру имущества предприятия и источников его формирования;
|
|
|
- выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
- оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;
- оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
- оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов предприятия;
- осуществляет контроль за движением финансовых потоков предприятия, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.
Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.
Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов), так и внутренних (работников административно-управленческих подразделений, руководителей предприятия и др.).
Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ целесообразно проводить перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса. На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе и финансовой) политики предприятия. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.
Качество же самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.
|
|
|
