Бухгалтерская отчетность в условиях инфляции

 

Инфляция - это процесс повышения среднего уровня цен на все товары, работы и услуги, в результате которого деньги обесце­ниваются.

Основным признаком инфляции является рост цен в сред­нем, т.е. увеличение усредненной цены всей номенклатуры то­варов, выбранных в качестве базы выявления уровня инфляции. Не существует формальной нижней границы изменения цен, которая могла бы использоваться как критерий инфляции. Различают несколько уровней инфляции, которые можно класси­фицировать (табл. 2.1).

 

Таблица 2.1

Классификация уровней инфляции

Изменение цен за год, %	Индекс инфляции за год	Уровень инфляции
	1,01	Низкая
1-10	1,01-1,1	Ползучая
10-100	1,1-2,0	Галопирующая
100-1000	2,0-11,0	Гиперинфляция
от 1000 и более	11 и более	Сверхинфляция

 

 

Небольшая инфляция считается допустимой, и даже полез­ной, так как побуждает владельцев денег к инвестированию их в прибыльные предприятия, поскольку находящиеся без дви­жения деньги быстро теряют в цене. В этом смысле умеренная инфляция является одним из двигателей обществен­ного прогресса.

Высокая же инфляция отрицательно влияет на весь воспро­изводственный процесс и является дестабилизирующим факто­ром развития производства и устойчивости финансового поло­жения фирмы.

Основные последствия инфляции:

1. Занижение стоимости имущества предприятия.

При посто­янном повышении цен на товары, работы, услуги стоимость иму­щества на дату составления отчетности всегда будет выше, чем при его приобретении. При этом, чем больше временной разрыв между приобретением имущества и датой составления отчетно­сти, тем выше величина занижения стоимости имущества предприятия.

Использование показателей первоначальной стоимости имуще­ства предприятия при его продаже, покупке, приватизации, ликви­дации может привести к крупным просчетам и потерям. Заниже­ние стоимости амортизируемого имущества при прочих равных условиях не позволяет создать в полной мере источники их вос­производства.

2. Занижение расходов и себестоимости продукции, работ, услуг.

Занижение стоимости амортизируемого имущества приводит к снижению сумм начисленной амортизации, включа­емой в себестоимость продукции. Занижение стоимости исполь­зованных производственных запасов, а также всех других работ и услуг также ведет к занижению себестоимости продукции, ра­бот, услуг. Следствием является неполное возмещение текущих затрат из поступившей выручки, что не позволяет воспроизвес­ти необходимые текущие затраты в последующих отчетных пе­риодах.

3. Завышение прибыли, налога на прибыль, рентабель­ности.

Занижение себестоимости продукции, работ, услуг ведет к искусственному завышению показателей прибыли, налога на при­быль, показателей рентабельности, что не позволяет объективно оценить результаты деятельности предприятия и может ввести в заблуждение пользователей информации, в том числе из-за завы­шения реальной стоимости акции.

4. Разновыгодность расчетных операций.

В условиях инфляции дебиторская задолженность ведет к снижению реального дохода предприятия, так как временной разрыв между возникновением долга и его погашением приводит к обесцениванию получаемых денежных средств. Кредиторская задолженность, наоборот, выгодна предприятию, которое расплачивается частично обесцененными денежными сред­ствами.

Разновыгодность дебиторской и кредиторской задолженности нередко приводит к преднамеренной задержке платежей, что су­щественно ухудшает денежные обращения в стране.

Рассмотренные последствия инфляции позволяет сделать вы­вод о том, что в условиях инфляции бухгалтерская отчетность зача­стую не позволяет объективно оценить реальную стоимость иму­щества предприятия, его финансовое состояние, потоки денежных средств, результаты его деятельности.

К основным методам учета влияния инфляции относятся:

1. Периодическая переоценка активов. Производится путем их ин­дексации или на основе восстановительной стоимости. Предприятия могут ежегодно (на 1 января) переоценивать объекты ос­новных средств путем индексации или прямого пересчета по доку­ментально подтвержденным рыночным ценам. Возникающие при этом разницы относят на добавочный капитал предприятия или его финансовые результаты.

Переоценку других активов (кроме объектов ос­новных средств) российское законодательство не предусматрива­ет. Допускается лишь уценка материальных ценностей при доведе­нии их до рыночной стоимости и финансовых вложений в цен­ные бумаги других предприятий.

2. Применение ускоренных методов начисления амортизации по амортизируемым активам.

3. Применение метода МСФО при оценке потребленных матери­ально-производственных запасов. Позволяет списывать запасы на производство по ценам, приближенным к рыночным, и определить более точно себестоимость продукции и величину прибыли.

4. Создание соответствующих резервов, за счет которых могут покры­ваться потери, связанные с инфляцией.

5. Применение методов учета инфляции, основанных на общей покупательной способности и на текущих затратах (в соответствии с МСФО).

Метод, основанный на общей покупательной способности, за­ключается в пересчете показателей некоторых или всех форм фи­нансовой отчетности в соответствии с изменением среднего уровня цен за отчетный период. Для пересчета показателей финансовой отчетности используют обобщающий индекс цен, отражающий общие тенденции изменения покупательной, способности. В Рос­сии показателем общего уровня цен является индекс потребитель­ских цен, ежемесячно публикуемый Госкомстатом.

При осуществлении корректировок статей отчетности необ­ходимо иметь в виду, что денежные статьи активов и обязательств на конец отчетного периода не корректируются в связи с инфляцией, поскольку они уже выражены в денежных единицах, дей­ствующих на дату составления отчетности. К денежным статьям активов относят денежные средства в кассе и на счетах в банке, рыночные долговые ценные бумаги, дебиторскую задолженность покупателей, векселя к получению, прочую дебиторскую задол­женность. Денежными обязательствами являются заемные сред­ства, кредиторская задолженность поставщикам, векселя к опла­те, прочая кредиторская задолженность, суммы начисленных на­логов к выплате.

К неденежным активам относят нематериальные активы, ос­новные средства, материально-производственные запасы, расходы будущих периодов, рыночные долевые ценные бумаги, инвести­ции в ассоциированные предприятия и прочие инвестиции, аван­сы выданные и отложенные налоговые требования. Неденежными обязательствами считаются акционерный капитал и резервы, дохо­ды будущих периодов, резервы на гарантийное обслуживание, аван­сы полученные, отложенные.

Основной недостаток данного метода заключается в том, что он не учитывает неодинако­вое изменение стоимости различных видов активов и обязательств.

Метод учета инфляции, основанный на текущих затратах,предполагает изменение единицы стоимости активов. В качестве главной базы изменения используется восстановительная стоимость активов.

Допускается также применение частных индексов цен для от­дельных объектов учета, исчисленных по данным об уровне теку­щих цен на дату составления отчетности.

 

Вопросы для самоконтроля

1. Что представляет собой бухгалтерская отчетность предприятия, почему она является информационной базой финансового анализа?

2. Охарактеризуйте круг пользователей информации, содержащейся в финансовых отчетах.

3. Какие требования предъявляются к информации, формируемой в бухгалтерской от­четности

4. Какие документы являются нормативной базой составления бухгалтерской отчетности?

5. Какие формы отчетности включает годовая отчетность?

6. Каков порядок составления бухгалтерских отчетов?

7. Кем подписывается бухгалтерская отчетность?

8. Каков порядок публикации бухгалтерской отчетности?

9. Что такое инфляция? Почему влияние инфляции нужно учитывать, проводя финансовый анализ отчетности?

10. Назовите основные методы учета влияния инфляции на данные, содержащиеся в бухгалтерской отчетности?

 

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: