 |
2.2 Экономическая характеристика деятельности сельскохозяйственной организации ООО «земля сажинская» за период 2018-2020 годы
|
|
|
|
В 2016 году ООО «Земля Сажинская» основано в результате реорганизации в форме преобразования СПК «Ударник», именуемое в дальнейшем «Общество». Основным видом деятельности является разведение крупного рогатого скота, производство сырого молока и растениеводство.
Организация является субъектом малого и среднего предпринимательства, в реестре числится как субъект среднего предпринимательства.
Цель создания – ведение сельского хозяйства (животноводство и растениеводство) в Артинском районе Свердловской области.
Уставный капитал составляет 100 250 рублей, из которых 99. 75% принадлежат обществу с ограниченной ответственностью «Агро-Клевер», 0. 25% - Обществу с ограниченной ответственностью «Офисный центр «Парус» (Выписка из ЕГРЮЛ).
Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Общество раз в год проводит годовое собрание учредителей независимо от других собраний. Собрание созывается генеральным директором управляющей организации общества.
Единоличным исполнительным органом организации является общество с ограниченной ответственностью «Деловой Дом на Архиерейской» в лице генерального директора, который выбирается на заседании общего собрания учредителей. Структура управления компании является функциональной и организационной. Из неё видно, что прямое подчинение генеральному директору фирмы (руководителю верхнего уровня) имеют его исполнительный директор и главный бухгалтер.
Для подтверждения данных налогового учета используются первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21. 11. 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и аналитические регистры налогового учета. ООО «Земля Сажинская» применяет общую систему налогообложения, т. е. является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, законодательством Свердловской области снижена ставка земельного налога до 0, 1, освобождено от уплаты земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения.
|
|
|
Ассортимент «Земли Сажинской» представлен восемью позициями из растениеводства: пшеница 5 класса, ячмень 5 класса, овес 5 класса, лен, клевер, люцерна и тимофеевка, из животноводства: сырое молоко. На данный момент соотношение выращивания вышеуказанных культур, производства и реализации молока не дает выйти на собственную прибыль (чистая прибыль -62%), предприятие финансирует свои расходы за счет федерального и областного субсидирования.
Структура затрат на производство и продажу продукции составляет: 66, 4% материальные затраты, из них: 55, 1% - материалы и сырье, 6, 2 % топливо, 2, 4% - энергия; затраты на оплату труда (включая взносы ФСС, ФОМС) – 27, 3%, амортизация основных средств – 9, 7%, прочие затраты – 6, 3%.
Среди проблем организации стоит проблема недостатка квалифицированных специалистов в области растениеводства и животноводства, что из-за ошибок специалистов приводит к снижению объема удоев, сокращению урожая и валового сбора зерна, а, следовательно, доходов компании.
ООО «Земля Сажинская» является получателем федеральных и региональных субсидий по основной и дополнительным видам деятельности: субсидия на реализацию 1 кг собственного молока, и субсидия на проведение агротехнологических работ, приобретение элитных семян и так далее.
В структуре выручки преобладают доходы от растениеводства (реализация пшеницы, овса, ячменя, льна и т. д. ) и составляют от 66 % до 70 % в зависимости от года, остальная доля от 30% до 34% - это доходы от животноводства (молоко и молодняк КРС) и прочие доходы.
|
|
|
Для проведения экономической характеристики ООО «Земля Сажинская» проведем анализ финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, анализ вероятности банкротства по пятифакторной модели Альтмана, оценку кредиторской и дебиторской задолженностей.
Оценку произведем на основе отчетности организации по формам, утвержденным Министерством финансов РФ, которую организация представила в ФНС и Росстат по итогам отчетных периодов: 2018 – 2020 гг. Приложение 3.
По оценкам финансового состояния (таблица 7) рентабельность продаж иллюстрирует снижение эффективности операционной деятельности бизнеса, так как видим её снижение на 8% (2020 г. с 2018 г. ). Рентабельность продукции в целом не характеризует инвестиционную привлекательность выпускаемого продукта, так как в 2019году на вложенный рубль в продукцию, компания получила убыток 4 копейки.
На основании оценки доли фонда оплаты труда в себестоимости можно сделать вывод, что реальная заработная плата выросла в 2019 году на 7, 18%, что подтверждает повышение средней заработной платы на 3 % за два года.
Фондоотдача иллюстрирует текущую эффективность инвестиций в основные средства, имеет волнообразное направление, причиной которой может являться урожайное лето 2019 года.
Несмотря на снижение фондоёмкости в 2019 году, значение показателя близко к 1, что говорит о нецелесообразности дополнительных инвестиций в данной компании при нынешнем уровне управления и квалификации сотрудников. Согласно оценкам фондовооруженности уровень ручного труда снижается и повышается автоматизация процессов, что говорит о повышении эффективности бизнеса.
Таблица 7 – Анализ финансовых результатов ООО «Земля Сажинская» за 2018 – 2020 гг, тыс. руб. [5]
| №п/п | Показатели | Абсолютное отклонение, 2020 | Абсолютное отклонение, 2020 | Относительное отклонение, % | Относительное отклонение, % | |||
| 1. | Выручка, тыс. руб. | 106 827, 00 | 136 467, 00 | 152 997, 00 | 29 640, 00 | 16 530, 00 | 27, 75 | 12, 11 |
| 2. | Себестоимость продаж, тыс. руб. | 112 707, 00 | 137 958, 00 | 147 837, 00 | 25 251, 00 | 9 879, 00 | 22, 40 | 7, 16 |
| 3. | Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 28 531, 00 | 28 531, 00 | 32 671, 00 | 0, 00 | 4 140, 00 | 0, 00 | 14, 51 |
| 4. | Численность работников, чел. | 82, 00 | 0, 00 | 10, 00 | 0, 00 | 12, 20 | ||
| 4. 1 | руководители | 3, 00 | 3, 00 | 5, 00 | 0, 00 | 2, 00 | 0, 00 | 66, 67 |
| 4. 2 | специалисты | 3, 00 | 3, 00 | 3, 00 | 0, 00 | 0, 00 | 0, 00 | 0, 00 |
| 4. 3 | рабочие | 76, 00 | 76, 00 | 84, 00 | 0, 00 | 8, 00 | 0, 00 | 10, 53 |
| 5. | Основные средства, тыс. руб. | 58 248, 00 | 60 209, 00 | 70 835, 00 | 1 961, 00 | 10 626, 00 | 3, 37 | 17, 65 |
| 6. | Валовая прибыль, тыс. руб. | -5 880, 00 | -1 491, 00 | 5 160, 00 | 4 389, 00 | 6 651, 00 | -74, 64 | -446, 08 |
| 7. | Рентабельность продукции, р/р | 1, 06 | 1, 01 | 0, 97 | -0, 04 | -0, 04 | -4, 18 | -4, 42 |
| 8. | Рентабельность продаж, р/р | -0, 05 | -0, 01 | 0, 03 | 0, 04 | 0, 05 | -79, 28 | -422, 95 |
| 9. | Норма управляемости | 0, 04 | 0, 04 | 0, 05 | 0, 00 | 0, 02 | 0, 00 | 48, 55 |
| 10. | Средняя заработная плата, тыс. руб. | 28, 99 | 28, 99 | 29, 59 | 0, 00 | 0, 60 | 0, 00 | 2, 06 |
| 11. | Удельный вес фонда оплаты труда, в себестоимости | 0, 25 | 0, 21 | 0, 22 | -0, 05 | 0, 01 | -18, 30 | 6, 86 |
| 12. | Производительность труда 1 работника | 1 302, 77 | 1 664, 23 | 1 663, 01 | 361, 46 | -1, 22 | 27, 75 | -0, 07 |
| 13. | Производительность труда рабочих | 1 405, 62 | 1 795, 62 | 1 821, 39 | 390, 00 | 25, 77 | 27, 75 | 1, 44 |
| 14. | Фонд оплаты труда на 1 работника, тыс. руб. | 347, 94 | 347, 94 | 355, 12 | 0, 00 | 7, 18 | 0, 00 | 2, 06 |
| 15. | Фондоотдача, руб. /руб. | 1, 83 | 2, 27 | 2, 16 | 0, 43 | -0, 11 | 23, 59 | -4, 71 |
| 16. | Фондоёмкость, руб. /руб. | 0, 55 | 0, 44 | 0, 46 | -0, 10 | 0, 02 | -19, 08 | 4, 94 |
| 17. | Фондовооруженность, руб. /руб. | 710, 34 | 734, 26 | 769, 95 | 23, 91 | 35, 69 | 3, 37 | 4, 86 |
|
|
|
Баланс компании за периоды не является абсолютно ликвидным. Однако, компания является платежеспособной (Таблица 8, 9). За счет денежных средств компания может погасить 6-8% краткосрочных обязательств. Мобилизовав все оборотные средства, компания может погасить обязательства по кредитам и по расчетам в полном объеме.
Таблица 8 – Анализ ликвидности и платежеспособности фирмы, тыс. руб. [6]
| Активы | начало | конец
| Пассивы | начало | конец | Платежный излишек/ недостаток | |||
| начало | конец | ||||||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) 1240, 1250 | 7 002 | 6 859 | Наиболее срочные обязательства (П1) 1520 | -51 198 | -65 153 | ||||
| Быстро реализуемые активы (А2) 1230 | 63 730 | 90 818 | Краткосрочные пассивы (П2) 1510, 1550 | 26 071 | 29 495 | 37 659 | 61 323 | ||
| Медленно реализуемые активы (А3) 1210, 1220, 1260 | 138 532 | 125 236 | Долгосрочные пассивы (П3) 1400 | 99 176 | 93 220 | 39 356 | 32 016 | ||
| Трудно реализуемые активы (А4) 1100 | Постоянные пассивы (П4) 1300, 1530. 1540 | 87 553 | 87 958 | -25 817 | -28 186 | ||||
| Баланс | 271 000 | 282 685 | Баланс | 271 000 | 282 685 | ||||
Таблица 9 – Показатели ликвидности и платежеспособности фирмы[7]
| Показатели ликвидности | начало | конец | изменение |
| Общий показатель ликвидности | 0, 7964 | 0, 7831 | -0, 0133 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0, 0831 | 0, 0676 | -0, 0155 |
| Коэффициент " критической оценки" | 0, 8393 | 0, 9623 | 0, 1229 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 2, 4832 | 2, 1960 | -0, 2872 |
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала | 1, 1083 | 1, 0315 | -0, 0768 |
| Доля оборотных средств в активах | 0, 7722 | 0, 7886 | 0, 0164 |
| Коэффициент восстановления платежеспособности | 1, 0262 | ||
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия (Таблица 10, 11), показывают, что предприятия не имеет финансовой устойчивости. Так, на 1 рубль собственных средств, вложенных в активы, привлечено 2, 32-2, 46 рублей заемных средств и показатель растет. 9% оборотных активов финансируются за счет собственных источников. 28-33% составляет удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования и только 40% деятельности финансируется за счет собственных средств, остальная часть – за счет заёмных.
Таблица 10 – Анализ финансовой устойчивости фирмы, тыс. руб. [8]
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменения за год (+, -) | ||
| 1. Источники собственных средств | 81 527 | 81 518 | -9 | ||
| 2. Основные средства и вложения | 61 736 | 59 772 | -1 964 | ||
| 3. Наличие собственных оборотных средств | 19 791 | 21 746 | 1 955 | ||
| 4. Долгосрочные кредиты и займы | 99 176 | 93 220 | -5 956 | ||
| 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат | 118 967 | 114 966 | -4 001 | ||
| 6. Краткосрочные кредиты и займы | 26 071 | 29 495 | 3 424 | ||
| 7. Общая величина источников формирования запасов и затрат | 145 038 | 144 461 | -577 | ||
| 8. Запасы и затраты | 138 397 | 125 027 | -13 370 | ||
| 9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств | -118 606 | -103 281 | 15 325 | ||
| 10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат | -19 430 | -10 061 | 9 369 | ||
| 11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат
| 6 641 | 19 434 | 12 793 | ||
| 12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации | 0, 0, 0 | 0, 0, 0 |
Таблица 11 – Показатели финансовой устойчивости[9]
| Показатели финансовой устойчивости | начало | конец | изменение |
| 1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 2, 3241 | 2, 4678 | 0, 1437 |
| 2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | 0, 0946 | 0, 0976 | 0, 0030 |
| 3. Коэффициент финансовой независимости | 0, 3008 | 0, 2884 | -0, 0125 |
| 4. Коэффициент финансирования | 0, 4303 | 0, 4052 | -0, 0251 |
| 5. Коэффициент финансовой устойчивости | 0, 6668 | 0, 6181 | -0, 0487 |
| 6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов | 0, 1480 | 0, 1771 | 0, 0291 |
На основе вышеуказанных данных, оценки деловой активности и данных, полученных из пятифакторной модель Альтмана (таблица 12) делаем следующий вывод: риск банкротства компании высок, потому что основные средства используются неэффективно, высокая себестоимость продукции, рентабельность продаж значительно ниже показателя по отрасли.
Таблица 12 – Прогнозирование вероятности банкротства (Пятифакторная модель Альтмана)
| Итоговое значение | 0, 854879998 |
| х1 | 0, 43899262 |
| х2 | 0, 28130996 |
| х3 | 0, 0004797 |
| х4 | 0, 43028294 |
| х5 | 0, 50356827 |
Задолженность контрагентов перед компанией растет, долг компании в динамике повышается, что отражено в таблице 13. Баланс компании не является абсолютно ликвидным, высок риск того, что компании не хватит оборотных средств на операционную деятельность. Выходом из долгов может быть полное прекращение деятельности путем распродажи основных средств. Доля задолженности контрагентов не высока.
Таблица 13 - Оценка дебиторской задолженности, тыс. руб. [10]
Показатели | изменение | ||
| 1. Выручка-нетто от реализации, тыс. руб. | 136 467 | 136 467 | |
| 2. Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб | 77 274 | 61 819 | -15 455 |
| 3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз | 1, 7660 | 2, 2075 | 0, 4415 |
| 4. Период погашения дебиторской задолженности, дни | -41 | ||
| 5. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 35, 76% | 28, 61% | -7, 15% |
| 6. Отношение средней дебиторской задолженности к выручке от реализации (п. 2: п. 1) | 0, 5662 | 0, 4530 | -0, 1132 |
| 7. Сомнительная дебиторская задолженность в общем объеме задолженности, тыс. руб | 15 455 | -15 455 |
По оценке кредиторской задолженности, отраженной в таблице 14, имеется высокий показатель закредитованности компании, в том числе на операционную деятельность. Высокий показатель закредитованности объясняется получением компанией кредита (ежегодно) под низкий процент на реализацию операционной деятельности (посевной кампании) и приобретения в 2019 году основных средств в лизинг.
Таблица 14 – Оценка кредиторской задолженности, тыс. руб. [11]
| Показатели | Изменение | ||
| 1. Выручка от реализации, тыс. руб. | 136 467 | 136 467 | |
| 2. Средние остатки кредиторской задолженности, тыс. руб. по 1520 | 65 106 | 66 338 | 1 232 |
| 3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз (п. 1: п. 2) | 2, 0961 | 2, 0571 | -0, 0389 |
| 4. Период погашения кредиторской задолженности, дни (360: п. 3) | |||
| 5. Средние остатки обязательств (краткосрочные пассивы), тыс. руб. по 1500 | 99 122 | ||
| 6. Доля кредиторской задолженности в общей величине обязательств, % | 65, 68% | 66, 93% | 0, 0124 |
Учитывая, что компания осуществляет в области сельского хозяйства, где высокая капиталоёмкость и низкая маржинальность, можно сказать, что некоторые параметры незначительно превышают нормативные и, несмотря на высокий риск угрозы банкротства, при смене схемы управления и оптимизации затрат и увеличения эффективности производства продукции, компания может стать финансово устойчивой.
Таким образом, по итогам экономико-финансового анализа деятельности, компания работает неэффективно, имеет высокую себестоимость продукции и низкую рентабельность продаж, рентабельность продукции в целом не характеризует инвестиционную привлекательность выпускаемого продукта, основные средства используются не в полной мере, дебиторская задолженность в среднем составляет 30% в общем объеме текущих активов, кредиторская задолженность превышает нормативные значения.
Проведем оценку эффективности деятельности по методикам и посмотрим, как соотносятся полученные результаты между собой: являются ли они идентичными и будут ли выводы соответствовать действительности и результаты моделей соответствовать друг другу.
|
|
|
