 |
2.4 Анализ кредиторской задолженности
|
|
|
|
Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:
- определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом анализируемого периода;
- прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.
Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства.
Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников.
Данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности. По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей предприятия.
Данные для анализа динамики дебиторской и кредиторской задолженности за 2021 год представлены в таблице 2. 8.
|
|
|
Данные таблицы 1. 21 позволяют сделать следующий вывод о том, что в анализируемом периоде наблюдается снижение общей суммы дебиторской задолженности предприятия на 37, 3 тыс. руб. или на 44, 78 %. до 46 тыс. руб. Данное изменение в большей степени связано со снижением прочей дебиторской задолженности на 29, 9 тыс. руб. или на 54, 36 % до 25, 1 тыс. руб.
Следует отметить, что прочая дебиторская задолженность формируется за счет авансов и средств, выданных работникам предприятия в подотчет, а также за счет долга за администраций.
Кредиторская задолженность снизилась к концу года на 196 тыс. руб. или на 34, 56 % до 371, 2 тыс. руб. Наибольшее влияние на динамику изменения кредиторской задолженности оказало снижение расчетов с прочими кредиторами на 220 тыс. руб. или на 91, 1 % до 21, 5 тыс. руб. Примечательно, что наряду с тенденцией снижения кредиторской задолженности по основным.
Таблица 2. 8 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Нарцисс»
| Наименование показателя | Код строки | Сумма, тыс. руб. | Отклонение, +/- | Темп роста, % | |
| на 01. 01. 2021 | на 01. 01. 2022 | ||||
| 1. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) всего, в том числе | 83, 3 | 46, 0 | -37, 3 | 55, 22 | |
| 1. 1 покупатели и заказчики | 28, 3 | 20, 9 | -7, 4 | 73, 85 | |
| 1. 2 векселя к получению | - | - | - | - | |
| 1. 3 задолженность дочерних и зависимых обществ | - | - | - | - | |
| 1. 4 авансы и средства, выданные подотчет | - | 3, 6 | 3, 6 | - | |
| 1. 5 задолженность за администрацией города | 55, 0 | 21, 5 | -33, 5 | 30, 09 | |
| 2. Кредиторская задолженность всего, в том числе | 567, 2 | 371, 2 | -196 | 65, 44 | |
| 2. 1 поставщики и подрядчики | 255, 3 | 287, 2 | 31, 9 | 112, 50 | |
| 2. 2 векселя к уплате | - | - | - | - | |
| 2. 3 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | - | - | - | - | |
| 2. 4 задолженность перед персоналом организации | 27, 2 | 25, 0 | -2, 2 | 91, 91 | |
| 2. 5 задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 10, 9 | 7, 8 | -3, 1 | 71, 56 | |
| 2. 6 задолженность перед бюджетом | 32, 3 | 29, 7 | -2, 6 | 91, 95 | |
| 2. 7 авансы полученные | - | - | |||
| 2. 8 прочие кредиторы | 241, 5 | 21, 5 | -220 | 8, 90 | |
| 3. Итог баланса | 300, 700 | 1281, 4 | 509, 9 | -771, 5 | 39, 79 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется числом оборотов, которые совершает сумма дебиторской задолженности в ходе продаж в течение года:
|
|
|
, (2. 1)
где Кдз - оборачиваемость дебиторской задолженности, число оборотов;
ВР - выручка от реализации, тыс. руб.;
ДЗср - средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.
Для практических расчетов средней дебиторской задолженности используется следующая формула:
, (2. 2)
где ДЗср - средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.;
ДЗн - дебиторская задолженность на начало периода, тыс. руб.;
ДЗк - дебиторская задолженность на конец периода, тыс. руб.
Желательна тенденция к росту коэффициента, так как чем выше его значение, тем меньше времени проходит между моментом реализации продукции и моментом оплаты;
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, или период инкассации долгов. Выражается в календарных днях и равен времени между отгрузкой продукции и получение за нее наличных денег от покупателей:
, (2. 3)
где tp - период оборота дебиторской задолженности, дни;
T - число дней в периоде, дни;
Кдз – оборачиваемость дебиторской задолженности, число оборотов.
Для оценки доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств используется следующая формула:
, (2. 4)
где Удз – доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;
ОК - оборотный капитал, тыс. руб.;
ДЗ – дебиторская задолженность.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются следующие показатели:
- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
- период оборачиваемости кредиторской задолженности.
Оборачиваемость кредиторской задолженности:
, (2. 5)
где Ккз - оборачиваемость кредиторской задолженности, число оборотов;
ВР - выручка от реализации, тыс. руб.;
Кср - средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.
|
|
|
Для практических расчетов средней кредиторской задолженности используется следующая формула:
, (2. 6)
где Kср - средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.;
Кн - кредиторская задолженность на начало периода, тыс. руб.;
Кк - кредиторская задолженность на конец периода, тыс. руб.
Желательна тенденция ускорения оборачиваемости кредитроской задолженности. Чем больше абсолютный коэффициент оборачиваемости, тем меньше период погашения кредиторской задолженности.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности:
, (2. 7)
где tp - период оборота кредиторской задолженности, дни;
T - число дней в периоде, дни;
Ккз – оборачиваемость кредиторской задолженности, число оборотов.
Расчеты, произведенные по формулам (2. 5-2. 7) сведены в таблицу 2. 9.
Данные таблицы 2. 9 позволяют сделать вывод о том, что в анализируемом периоде наблюдается положительная тенденция роста скорости обращения и снижения времени обращения, как дебиторской задолженности, так и кредиторской задолженности.
Примечательно, что оборачиваемость кредиторской задолженности значительно ниже оборачиваемости дебиторской задолженности (рисунок 2. 2).
Рисунок 2. 2 - Сравнение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Нарцисс»
Таблица 2. 9 - Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Нарцисс»
| Показатели | 2019 год | 2020 год | 2021 год | Изменение 2020 г. К 2019 г., (+; -) | Изменение 2021 г. К 2020 г., (+; -) |
| 1. Выручка предприятия, тыс. руб. | 10812, 3 | 11571, 5 | 16771, 8 | 759, 2 | 5200, 3 |
| 2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 84, 1 | 82, 7 | 64, 7 | -1, 4 | -18 |
| 3. Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 670, 1 | 568, 8 | 469, 2 | -101, 3 | -99, 6 |
| 4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты (стр. 1/стр. 2) | 128, 56 | 139, 92 | 259, 22 | 11, 36 | 119, 3 |
| 5. Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни (365/стр. 4) | 2, 84 | 2, 61 | 1, 41 | -0, 23 | -1, 20 |
| 6. Сумма относительно высвобожденных (вовлеченных) средств по дебиторской задолженности | Х | Х | Х | -0, 23*11571, 5/ 365 = -7, 29 | -1, 2*16771, 8/ 365 = -55, 1 |
| 7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты (стр. 1/стр. 3) | 16, 14 | 20, 34 | 35, 75 | 4, 20 | 15, 41 |
| 8. Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни (365/стр. 7) | 22, 61 | 17, 94 | 10, 21 | -4, 67 | -7, 74 |
| 9. Сумма относительно высвобожденных (вовлеченных) средств по кредиторской задолженности | Х | Х | Х | -4, 67*11571, 5/ 365 = -148, 1 | -7, 74*16771, 8/ 365 = - 355, 7 |
|
|
|
В результате снижения времени обращения кредиторской задолженности в 2020 году было высвобождено средств на сумму 148, 1 тыс. руб., а в 2021 году на сумму 355, 7 тыс. руб.
Взаимосвязь обязательств и дебиторской задолженности оказывает огромное влияние на финансовое состояние предприятия. Так как в том случае, когда большая часть оборотного капитала формируется за счет дебиторской задолженности, и доля заемного капитала в общей величине активов велика, соответственно именно от оборачиваемости дебиторской задолженности зависит способность предприятия рассчитывать по долгам, т. е. ликвидировать свою задолженность.
|
|
|
