3. Направления совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Нарцисс»

 

Основой эффективной постановки учета дебиторской и кредиторской задолженности является достоверное отражение хозяйственной деятельности проверяемого предприятия на в регистрах и на счетах бухгалтерского учета. Это мнение должно быть подкреплено результатами изучения особенностей системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию. Система бухгалтерского учета считается эффективной, если при регистрации хозяйственных операций они отражаются в соответствии с законодательством, в правильных суммах и временном периоде, где зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение, а также ограничена возможность появления злоупотреблений.

Понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в настоящей работе достигнуто путем запроса к руководящему персоналу ООО «Нарцисс» в виде тестов, результаты обработки которых, систематизированы в таблице 3. 1.

	Содержание вопроса	Содержание ответа		Симв.		Выводы и решения
	Внутренний контроль
	1. Имеется ли на предприятии утвержденный порядок проведения инвентаризации задолженности?	Нет.		У1	Риск контроля высокий. Следует изучить фактический порядок проведения инвентаризации.
	2. Проводится ли проверка полноты и своевременности расчетов?	Только по первичным документам выборочно.		У2	Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку полноты и своевременности расчетов.
	3. Сверяются ли данные первичных документов с данными расчетов?	Не всегда.		У1	Необходимо выборочно провести арифметическую проверку и взаимную сверку документов и регистров.
	Система учета
	4. Применяются ли унифицированные формы первичной учетной документации?	Да.		У4	Формы документов изначально заложены в компьютерной программе.
	5. Составляются ли первичные документы на каждую операцию?	Да.		У4	По каждому факту сделки в программе формируются соответствующие документы.
	6. Заполняются ли все обязательные реквизиты в первичных документах?	Не всегда.		У1	Велика вероятность злоупотреблений.
	7. Своевременно ли составляются первичные документы?	Да.		У4	Документы составляются в момент совершения операции.
8. Организован ли аналитический учет задолженности на должном уровне?		Частично.		У4	Ведется аналитический учет по счету 76.
9. Своевременно ли сдаются отчеты о движении задолженности с приложенными к ним первичными документами?			Не всегда своевременно.	У1	Велика вероятность искажения периодической отчетности организации из-за отсутствия данных.
10. Сверяются ли данные синтетического и аналитического учета систематически?			Только в конце года.	У1	Велика вероятность искажения периодической отчетности организации.

Полученные ответы свидетельствуют о средней степени надежности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Нарцисс».

Для проверки соблюдения правил и порядка документального отражения операций движения задолженности были выборочно изучены: договора, счет-фактуры, акты, счета, приходные и расходные кассовые ордера по фактам расчетов за отпущенный со склада товар и расчетов за поступивший от поставщиков товара в соответствии с договорами, журнал учета счет-фактур, накладные, книги покупок и продаж.

На основе выборочного исследования было установлено, что все поступившие товары сопровождались счетами-фактурами, оформленными соответствующим образом, правильно осуществлялась регистрации счетов-фактур и занесение данных из них в журналы учета полученных счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Движение товара оформлялось накладными, товаротранспортными накладными, железнодорожными накладными, счетами и счет-фактурами. По каждой приходной накладной составлен акт приемки товара соответствующей формы.

В ООО «Нарцисс» со всеми покупателями и поставщиками заключаются договора поставки. Оплата производится на основании счета на оплату товаров, который выставляется на основании заявки подаваемой поставщику. Отгрузка товаров поставщиками производится на основании накладной, которая сопровождается счетом-фактурой и железнодорожной накладной.

Для установления наличия всего комплекта документов была сделана выборка по отдельным поставщикам и поставкам, результаты которой оформлены в таблице 3. 2.

 

Таблица 3. 2 - Проверка наличия и правильности оформления документов по операциям поступления товаров от поставщиков

№ п/п	Поставщик	Сумма, руб.	Серти-фикат	Счёт-фактура	Накладная	Договор
1.	ООО «Прикамская гипсовая компания»	294711, 3	+	+	+	+
2.	ООО «ЕК Кемикал»	387500, 00	+	+	+	+
3.	ООО «Строительные материалы – Терминал»	612458, 9	+	+	+	+
4.	ООО «Мастер и К»	337897, 5	+	+	+	+
5.	ООО «Краски ТЕКС»	987522, 1	+	+	+	+
6.	ООО «Агат»	568112, 3	+	+	+	+

 

По результатам проверки установлено наличие необходимых документов и правильность их оформления.

В ООО «Нарцисс» имеются документы на весь поступивший товар и выписаны расходные документы на весь товар, отпущенный покупателям.

Для проверки правильности отражения информации о движении задолженности на счетах бухгалтерского учета были выборочно проверены факты расчетов предприятия с покупателями и поставщиками во взаимоувязке с оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 60, 62. В ходе проверки были установлены следующие ошибки:

- часть сумм расчетов отражалась повторно;

- отклонения по отраженным в ведомости суммам и фактическим расчетам.

В ходе проверки произведено сопоставление остатков и оборотов по счетам и субсчетам синтетического учета, что систематизировано в таблице 3. 4.

При проверке соответствия отчетных показателей соответствующим показателям Главной книги, регистрам синтетического и аналитического учета расхождений не выявлено.

Для проверки состояния контроля за движением задолженности была проведена оценка степени надежности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Таблица 3. 4 - Ведомость проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета

Счет	Сальдо счета			Отклонения
	по Главной книге	по журналу-ордеру	по товарному отчету	Главной книги от		журнала-ордера от товарного отчета
				журнала-ордера	товарного отчета
	13350, 4	13350, 4	13350, 4	-	-	-
	9852, 0	9852, 0	9852, 0	-	-	-

 

По результатам оценки был сделан вывод о средней степени надежности системы.

Отрицательным моментом является то, что предприятие ООО «Нарцисс» имеет просроченные долги со сроком выше 45 дней.

Таким образом, в результате анализа состояния расчетов и организации учета дебиторской и кредиторской задолженности были выявлены следующие недостатки и нарушения:

- Отсутствует учет движения задолженности, взаимосвязанный со сроками ее формирования и информацией о поручительстве;

- На предприятии не формируются резерв по сомнительным долгам;

- Не формируется график гашения задолженности, не отслеживаются сроки гашения;

- Не проводятся акты сверок с контрагентами;

- Отсутствует практика инвентаризации задолженности.

Предложенные рекомендации для предприятия ООО «Нарцисс», позволят увеличить размер прибыли, увеличить ликвидность, кредитоспособность и тем самым минимизировать финансовые риски предприятия, а также способствовать созданию репутации надежного и ответственного партнера.

Для оптимизации учета расчетов с дебиторами на ООО «Нарцисс» рекомендуется создание резервов по сомнительным долгам.

Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ определено, что организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. То есть этим документом установлена не обязанность организаций создавать резервы, а право.

Однако установленное ПБУ 1/98 требование осмотрительности требует от организаций указания в бухгалтерской (финансовой) отчетности только реальной к получению суммы дебиторской задолженности. Достичь этого можно лишь путем создания резервов по сомнительным долгам. Так как в учетной политике ООО «Нарцисс» имеется запись о том, что организация не создает резерва по сомнительным долгам, то это означает, что не соблюдается требование осмотрительности.

Кроме того, предприятию выгодно формировать резервы, учитывая, что часто покупатели рассчитываются несвоевременно и создав такой резерв можно увеличить расходы, принимаемые для целей налогообложения, соответственно уменьшив просроченную дебиторскую задолженность еще до того, как истечет срок исковой давности.

В первую очередь, при принятии решения о создании резерва по сомнительным долгам в учетную политику ООО «Нарцисс» для целей налогообложения необходимо внести соответствующие изменения. Следует учитывать, что начало использования указанного резерва для целей налогообложения может быть осуществлено только с начала нового налогового периода.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резервы по сомнительным долгам являются одной из трех групп оценочных резервов, предусмотренных нормативными документами, регламентирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации.

Сумма резерва не должна превышать наиболее вероятных потерь предприятия в случае уклонения дебитора от погашения своего долга. Начисление резерва в большей сумме, чем это вытекает из имеющейся у организации информации о состоянии расчетов с дебиторами, недопустимо.

Учет сумм резервов по сомнительным долгам ведется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Следует принимать во внимание, что счет 63 носит название «Резервы по сомнительным долгам», а не «Резерв по сомнительным долгам», что означает, что резерв должен создаваться по каждому сомнительному долгу в отдельности. Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву, следовательно, и по каждому выявленному сомнительному долгу.

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета [22] в части счета 63 установлено, что на этом счете на сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63.

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 в корреспонденции со счетами учета расчетов с дебиторами – 62, 76. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного года, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» является контрактивным к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это означает, что кредитовое сальдо по счету 63 не приводится отдельной статьей в бухгалтерском балансе, а отражается путем уменьшения дебетового сальдо по счету 62.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрытие резервов производится в разделе II «Резервы» отчета об изменениях капитала по группе статей «Оценочные резервы». По отдельной строке вписывается наименование резерва – «Резерв по сомнительным долгам». Далее, соблюдая принцип сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности, приводятся показатели предыдущего и отчетного годов. Указывается сумма остатка резерва, поступление средств в резерв, использование средств резерва, остаток на конец соответствующего отчетного периода.

Существует несколько подходов к определению суммы резерва по сомнительным долгам.

Один из подходов заключается в определении возможных потерь (убытков) вследствие неоплаты дебиторской задолженности на отчетную дату. При таком подходе сумма резерва будет равна сумме не погашенной к концу отчетного периода дебиторской задолженности. В этом случае на конец каждого отчетного периода должна проводиться инвентаризация дебиторской задолженности и выявляться та, по которой срок платежа уже наступил, но она еще не погашена.

Недостатком этого метода является то, что пропуск погашения задолженности еще не означает того, что задолженность является сомнительной. Временные трудности с платежеспособностью у совершенно добропорядочного покупателя, вследствие чего он не может погасить задолженность в срок, не означают, что он не погасит образовавшуюся задолженность, как только преодолеет проблемы.

Другой подход основан на накапливании информации о неоплаченной дебиторской задолженности за каждый год существования организации и расчете среднего процента потерь (убытков) вследствие непогашения дебиторской задолженности. Суммы неполученной выручки определяются на основании данных бухгалтерского учета организации о списании дебиторской задолженности.

Третий подход к созданию резерва по сомнительным долгам основан на ведении аналитического учета дебиторской задолженности в зависимости от времени просрочки платежа и применении определенного процента к каждой группе задолженности.

Ранжирование дебиторской задолженности в зависимости от продолжительности просрочки ее погашения и установление соответствующих им средних процентов устанавливается исходя из информации, накопленной за предшествующие годы.

Четвертый подход основан на использовании положений ст. 266 НК РФ[2][18]. Удобство этого подхода заключается в том, что при его использовании нет необходимости учета временных разниц, неизбежно возникающих при трех первых подходах.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) – в сумму с резерва включается 50% от суммы выявленной задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода, определяемого в соответствии со ст. 249 НК РФ.

При создании резерва по сомнительным долгам для ООО «Нарцисс» этот подход был бы наиболее оптимальным.

По результатам инвентаризации, проведенной по состоянию на 31. 12. 2021 года у ООО «Нарцисс» имеются следующие просроченные задолженности:

- 16400 рублей - сомнительные долги, образовавшиеся более чем за 90 дней до 31. 12. 21г.;

- 20200рублей - сомнительные долги, образовавшиеся в период от 45 до 90 дней до 31. 12. 21г.;

- 9400 рублей - сомнительные долги, образовавшиеся менее, чем за 45 дней до 31. 12. 21г.

Расчетная сумма резерва на 2022 год составит 26500 рублей (16400+20200*0, 5).

Выручка ООО «Нарцисс», полученная за 2021 год – 16771800 рублей.

10% от суммы выручки – 1677180 рублей.

Таким образом, 31. 12. 2021 года во внереализационные расходы могла быть включена сумма резерва по сомнительным долгам в размере 26500 рублей.

В бухгалтерском учете ООО «Нарцисс» будут произведены следующие записи:

Д 91/2 К 63 – 26500 руб.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков по безнадежным долгам, т. е. тем, по которым истек установленной срок исковой давности, а также тем долгам по которым, в соответствии с гражданским законодательством, обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В учете это отразится проводкой Д 63 К 62, 76.

Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, разница подлежит включению в состав прочих доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, когда сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, разница включается во прочих расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Если принимается решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случаях, когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав прочих расходов.

Для снижения кредиторской задолженности рекомендуется предприятию использовать скидки поставщиков и привлекать для оплаты сырья и товарно-материальных ценностей в момент отгрузки кредиты банков. Так, если основные поставщики предоставляют скидку в 3 % при оплате в момент отгрузки, либо отсрочку платежа в 40 дней. Оценим целесообразность использования скидки с точки зрения покупателя, использующего для досрочной оплаты кредит 19% годовых (Енисейский объединенный банк, Росбанк) (таблица 3. 5).

 

Таблица 3. 5 - Расчет результата при использовании скидок поставщиков (расчет на каждую 1000 руб. ), руб.

Показатель	Оплата со скидкой	Оплата без скидки
1. Оплата за сырье и ТМЦ
2. Расходы по выплате процентов	970*0, 19*40/360 = 20, 47	-
3. Итого расходов	970+20, 47 = 990, 47
4. Экономический эффект (экономия средств)	9, 53

 

Расчеты свидетельствуют о том, что предприятию выгодно использовать скидки и совершать досрочную оплату, даже при привлечении заемных средств, экономия при этом 9, 53 руб. с каждой тысячи договорной цены.

В таблице 3. 6 представим расчет снижения кредиторской задолженности на сумму 287, 2 тыс. руб. при использовании скидок поставщиков, сформированной по состоянию на 01. 01. 2022.

 

Таблица 3. 6 - Расчет снижения кредиторской задолженности перед поставщиками при использовании скидок поставщиков, сформированной по состоянию на 01. 01. 2022, руб.

Показатель	Оплата со скидкой
1. Оплата за сырье и ТМЦ	287, 2*0, 97 = 278, 58
2. Расходы по выплате процентов	287, 2*0, 19*40/360 = 6, 1
3. Итого расходов	278, 58 + 6, 1 = 284, 68
4. Экономический эффект (экономия средств)	287, 20- 284, 68=2, 52

 

Таким образом, за счет использования скидок поставщиков возможно снижение кредиторской задолженности перед поставщиками, сформированной по состоянию на 01. 01. 2022 на сумму 2, 52 тыс. руб.

В учете отражение покупки материалов со скидкой реализуется следующим образом:

Организация продает ООО «Нарцисс» строительные материалы на следующих условиях: если приобретаемые материалы будут оплачены в момент отгрузки, цена составит 354000 руб. (в т. ч. НДС – 54000 руб. ). Если материалы будут оплачены позднее, цена увеличится на 3%, то есть составит 364620 рублей (в т. ч. НДС -55620 руб. ). Отразим факты приобретения и оплаты материалов при условии, что материалы оплачиваются ООО «Нарцисс» в момент отгрузки и через 10 дней после их получения.

а) Оплата в момент отгрузки:

Д 10-8 К 60 – 300000 рублей- отражается получение от поставщика материалов;

Д 19 К 60 – 54000 рублей-отражается НДС по приобретенным ценностям;

Д 60 К 51 – 354000 рублей- оплата материалов в день отгрузки;

Д 68 К 19 – 54000 рублей -отражается предъявление бюджету НДС по приобретенным товарам.

б) Оплата через 10 дней:

Д 10-8 К 60 – 300000 рублей- отражается получение от поставщика материалов;

Д 19 К 60 – 54000 рублей- отражается НДС по приобретенным ценностям;

Д 10-8 К 60 -9000 рублей- отражается рост цены приобретения материалов в связи с пропуском срока оплаты, дающего право на получение скидки;

Д 19 К 60 – 1620 рублей- отражается рост НДС по приобретенным ценностям;

Д 60 К 51 – 364620 рублей- отражается оплата материалов ООО «Нарцисс»;

Д 68 К 19 – 55620 рублей- отражается предъявление бюджету НДС по приобретенным материалам.

Еще раз отметим, что использование предоставляемых скидок поможет снизить расходы, которые несет предприятие в своей деятельности, уменьшить сумму кредиторской задолженности и тем самым способствовать улучшению его финансового состояния.

С целью совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности предлагается использовать регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности. Данный регистр имеет форму, представленную в таблице 3. 7

Таблица 3. 7 - Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности

Дата операции	Содержание операции	Основание	Возникновение дебиторской/погашение кредиторской задолженности		Возникновение дебиторской/погашение кредиторской задолженности		Остаток дебиторской/ кредиторской задолженности
			сумма всего	в т. ч. курсовые (суммовые) разницы	сумма всего	в т. ч. курсовые (суммовые) разницы	Дебет	Кредит

 

В левом верхнем углу указывается налогоплательщик, идентификационный номер налогоплательщика и период учета.

В процессе заполнения регистра характеризуется объект учета, установленная дата возникновения (погашения) задолженности, обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией, сумма НДС по задолженности на период учета.

Внедрение регистра учета операцией по движению дебиторской и кредиторской задолженности позволит:

- оперативно получать необходимую информацию о движении кредиторской задолженности;

- систематизировать весь процесс учета дебиторской и кредиторской задолженности;

- отслеживать неблагоприятную задолженность, ранжировать кредиторов по степени важности;

Для снижения кредиторской задолженности по строке «прочие кредиторы» необходимо ввести приказом руководства перечень лиц, имеющих право получать деньги в подотчет. Такой перечень, в настоящее время, на предприятии отсутствует. Необходимо контролировать сроки предоставления документов, подтверждающих выдачу/получение денежных средств.

В ООО «Нарцисс» большая доля дебиторской задолженности приходит на покупателей и заказчиков, а кредиторской задолженности на поставщиков и подрядчиков, которые делятся на 3 группы: поставщики, которые отгружают продукцию по факту оплаты; поставщики, предоставляющие отсрочку платежа; поставщики, отгружающие товар «под реализацию». В целях повышения эффективности управления формированием задолженности предприятию необходимо производить акты сверок организации с его контрагентами. Такие действия дают полную картину состояния финансового положения и направлены на динамичный контроль во избежание бухгалтерских ошибок.

Из сложившейся практики взаимного сотрудничества, выяснилось, что ООО «Нарцисс» выгоднее работать с поставщиками, отгружающие свои товары «под реализацию», а также с отсрочкой платежа. Это связано с возможным внезапным заказом клиентом товара, не имеющегося в наличии и невозможностью расплатиться с поставщиком. Необходимо пересмотреть условие договора с поставщиками, отгружающими товар «под реализацию». В настоящее время, согласно этому договору, ООО «Нарцисс» принимает продукцию от поставщика на правах собственности. По мере реализации товара за определенный период, организация расплачивается с кредитором.

В связи с этим предприятию можно по рекомендовать следующие – заключить с этими поставщиками договор-поручение (комиссии), согласно которому поставщик (комитент) поручает, а ООО «Нарцисс» продает товар, получая комиссионное вознаграждение, в виде процентов, от суммы реализации за отчетный период. В этом случае товар не будет являться собственностью ООО «Нарцисс», следовательно, он будет числиться на забалансовых счетах предприятия, а в балансе организации будут отражаться только суммы процентов, составляющих комиссионное вознаграждение.

Предприятие ООО «Нарцисс» заключает договор комиссии на реализацию товаров комитента. От комитента были получены товары договорной стоимостью 200000 рублей. Комиссионное вознаграждение за оказанную комиссионером услугу согласно договору составит 5%.

Принятые на комиссию товары учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Д 004 – 200000 рублей - получены товары от комитента;

Д 62 К 76 – 200000 рублей - отраженна задолженность покупателей за реализованные товары;

Д50, 51 К 62 – 200000 рублей- поступление денежных средств за комиссионный товар;

Д 76 К 90 – 10000- рублей- отражено комиссионное вознаграждение;

Д 90-1 К 68-2 – 1800 рублей - начислен НДС с комиссионного вознаграждения;

Д 76 К 50, 51 – 188200 рублей - перечислены денежные средства поставщику;

Д68-2 К50, 51- 1800 рублей - уплаченные в бюджет суммы НДС с вознаграждения;

Д 90-9 К 99- 10000 рублей- прибыль от посреднической деятельности комиссионера.

К 004- 200000 рублей- списаны реализованные товары.

Для превращения краткосрочной задолженности в долгосрочную, поставщикам следует предложить заключить договор долгосрочного беспроцентного займа. В случае его заключения кредитор как бы предоставляет долгосрочный займ длительностью более 12 месяцев, а предприятие якобы на этот займ приобретает у кредитора сырье на сумму долга. Тогда у кредитора эта задолженность из дебиторской переходит в долгосрочные финансовые вложения, а предприятие получает передышку для организации платежей по долгам частями, прописанными в договоре займа.

Для избежания возникновения кредиторской задолженности сроком свыше 90 дней необходимо сформировать график гашения задолженности таблица 3. 8.

С целью совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью целесообразно проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Следует составлять «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами» и соответствующую справку к данному акту. Форма акта и справки представлены в таблицах 3. 9, 3. 10. Бланки представлены в приложениях.

Внедрение акта позволит систематизировать результаты инвентаризации, зафиксировать их документально, выделять позитивные и негативные стороны в расчетах с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами.

Таблица 3. 8 - График гашения кредиторской задолженности со сроком возникновения до 3 месяцев

Дебиторы	Сумма гашения	Сроки гашения	Формы гашения кредиторской задолженности
			Товары повседневного спроса	Товары широкого потребления	Товары длительного пользования	Вексель Сбербанка РФ	Конвертируемые облигации дебиторов	Товары производственно-технического назначения	Наличные денежные средства
1. Кредиторская задолженность на конец года всего, в том числе:	371, 2	до 15. 05. 2022	-	49, 0	95, 4	-	-	72, 3	154, 5
1. 1 Перед поставщиками и подрядчиками, из нее:	287, 2	до 01. 02. 2022	-	49, 0	95, 4	-	-	72, 3	70, 5
ООО «Прикамская гипсовая компания»	24, 2	до 12. 02. 2022	-	24, 2	-	-	-	-	-
ООО «ЕК Кемикал»	34, 2	до 15. 02. 2022	-	-	34, 2	-	-	-	-
ООО «Строительные материалы – Терминал»	123, 8	до 01. 02. 2022	-	24, 8	-	-	-	72, 3	26, 7
ООО «Мастер и К»	31, 5	до 01. 02. 2022	-	-	-	-	-	-	31, 5
ООО «Краски ТЕКС»	12, 3	до 01. 02. 2022	-	-	-	-	-	-	12, 3
ООО «Агат»	61, 2	до 01. 02. 2022	-	-	61, 2	-	-	-	-
1. 2 Перед персоналом организации	25, 0	до 01. 02. 2022	-	-	-	-	-	-	25, 0
1. 3 Перед государственными внебюджетными фондами	7, 8	до 01. 02. 2022	-	-	-	-	-	-	7, 8
1. 4 Перед бюджетом	29, 7	до 01. 02. 2022	-	-	-	-	-	-	29, 7
1. 5 По прочим кредиторам	21, 5	до 01. 02. 2022	-	-	-	-	-	-	21, 5

Таблица 3. 9 – Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами

Наименование счета бухгалтерского учета и кредитора	Номер счета	Сумма по балансу, руб. коп.
		всего	в том числе задолженность
			Подтвержденная кредиторами	не подтвержденная кредиторами	с истекшим сроком исковой давности

 

Таблица 3. 10 – Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами

Номер по порядку	Наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора	Числится задолженность		Сумма задолженности, руб. коп.		Документ, подтверждающий задолженность
		за что	дата начала	дебиторская	кредиторская	наименование	номер	дата

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: