 |
Рисунок 1.3 − Общая схема плана прибылей и убытков
|
|
|
|
План должен быть построен по тому же формату, по которому строится отчётность о финансовых результатах.
Составление плана необходимо начинать с доходной части, в которой на основании плана продаж отражается выручка от реализации всех товаров, а также отражается выручка после вычета налоговых изъятий. При составлении доходной части необходимо определить резерв объёмов выручки, необходимой для расчётов с бюджетом по налогам с оборота.
Далее устанавливаются издержки обращения, которые принято делить на постоянные и переменные. Это вызвано требованием маржинального анализа прибыли, и определения такого объёма реализации, при котором вся выручка покрывает все расходы без образования прибыли.
В долгосрочном аспекте план составляется на год с поквартальной разбивкой. Бюджетным периодом краткосрочного плана является месяц.
Основным показателем, контролируемым с помощью этого плана, является прибыль. План прибылей и убытков является важнейшей информационной базой, предназначенной для анализа доходности активов, контроля и эффективности ресурсов, рентабельности.
На основе плана с помощью интегрального анализа обобщаются результаты управленческих усилий в сфере маркетинга и финансовой сфере.
Как уже говорилось, план прибылей и убытков содержит множество оперативных планов, без которых невозможно составить его. кратко рассмотрим содержание каждого плана.
План продаж (товарооборота) можно определить, как сводный операционный бюджет, содержащий информацию как о запланированных объёмах продаж, цене, размере выручки от основных видов деятельности. так и ожидаемых доходах от прочей деятельности. Данный план по объёму и структуре должен обеспечить, с одной стороны, удовлетворение потребностей населения, с другой - необходимый размер прибыли.
|
|
|
План ассортимента продукции − определяет ассортиментный перечень сельскохозяйственной организации, который необходим для обеспечения нормальной и бесперебойной работы организации.
План коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по реализации продукции организации.
План материально-технического снабжения − здесь рассчитывается потребность в материально-технических ресурсах исходя из принятого объёма товарооборота с учётом ассортимента.
План управленческих расходов содержит информацию о расходах на заработную плату административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала в аппарате управления организации, арендные платежи, командировочные и коммунальные расходы, затраты на текущий ремонт, расходы по МБП и другие (главным образом общеорганизационные) расходы на протяжении бюджетного периода.
План потребности в кредите представляет собой план, в котором отражаются кредиты и инвестиции, необходимые организации на предстоящий бюджетный период с указанием размеров, сроков и условий получения, выплаты процентов, режима возврата и т. п.
План по персоналу и оплате труда − в нём определяется потребность в различных профессиях работников, их квалификации, устанавливаются принципы и предусматривается порядок оплаты труда.
План закупок выполняется в натуральном и стоимостном выражении, определяет размер каждого вида продукции, которая будет продаваться через магазины данной организации.
План расходов по реализации содержит информацию обо всех расходах связанных с реализацией товаров, которые может понести организация в плановом периоде.
|
|
|
Инвестиционный план − определяет потребность в денежных средствах по вновь создаваемым мощностям в организации, а также для других целей.
Уровень операционных доходов и расходов включает планируемые доходы и расходы от продажи, списания, ликвидации, сдачи в аренду своих активов, проведение финансовых операций и других в соответствии с инструкцией по учёту доходов и расходов организации.
Статьи инвестиционных и финансовых доходов и расходов являются статьями непроизводительного характера и поэтому трудно прогнозируются [19, c. 19-20].
Большинство экономистов финансовым планом организации считают баланс доходов и расходов. Структура финансового плана приведена в Приложении Б.
В состав доходов включаются прежде своего доходы, получаемые за счёт устойчивых источников собственных средств. При необходимости в доходную часть включаются суммы, получаемые за счёт заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отчисления, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении организации. Цель составления плана доходов и расходов - увязка доходов с необходимыми расходами.
При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти дополнительные средства могут быть получены за счёт выпуска ценных бумаг, кредитов или займов и др. если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их − в расходную часть финансового плана.
Блок-схема баланса доходов и расходов рассмотрена на рисунок 1. 4.
| Баланс доходов и расходов |
| Доходная часть |
| План прибылей и убытков |
| Планы доходной части |
| Планы расходной части |
| Планы амортизационных отчислений |
| План кредиторской задолженности или устойчивых пассивов |
| Планы прочих доходов |
| План по членским взносам |
| План по паевым взносам |
| План доходов от выпуска ценных бумаг |
| Расходная часть |
| План платежей по налогам налог на налог на недвижимость прибыль |
| План по отчислениям в фонды Фонд Фонд Резервный накоп- потреб- фонд ления ления |
| План по погашению долгосрочных кредитов |
| План капитальных вложений (инвестиционный план) |
| План по приросту собственных оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
