Основные средства предприятия (фирмы) 10 глава

♦ бюджет фонда оплаты труда, на основании которого прогно­зируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налого­вые отчисления;

♦ бюджет материальных затрат, составляемый на основании норм расхода сырья, комплектующих, материалов и объема производ­ственной программы структурных подразделений;

♦ бюджет потребления энергии;

♦ бюджет амортизации, включающий направления использо­вания ее на капитальный ремонт, текущий ремонт и реновацию;

♦ бюджет прочих расходов (командировочных, транспортных и т. п.);

♦ бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемый на основании плана-графика платежей;

♦ налоговый бюджет, включающий все налоги и обязательные платежи в бюджет, а также во внебюджетные фонды. Данный бюджет планируется в целом по предприятию.

Разработка бюджетов структурных подразделений и служб ос­нована на принципе декомпозиции, заключающемся в том, что бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому структурному под­разделению разрабатываются, как правило, ежемесячно. В целях равномерного обеспечения предприятия и его подразделений обо­ротными средствами в них указываются ежедневные плановые и фактические затраты, а также в целом на месяц. Примерная сис­тема бюджетов предприятия отражена в табл. 8.2. Структура свод­ного бюджета, обобщающего работу по финансовому прогнози­рованию и планированию, представлена на рис. 8.10.

Таблица 8.2

Система бюджетов предприятия Бюджеты Производствен­ные подразделения Функциональные службы Непромышлен­ная группа Итого сводный бюджет                     1. Фонд оплаты труда                     2. Материальные затраты                     3. Энергопотребление                     4. Амортизация                     5. Прочие расходы                     6. Итого (стр. 1 + стр. 2 + + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)*                     7. Кредитный бюджет                     8. Налоговый бюджет                     Э. Итого сводный бюджет (стр. (5 + стр. 7 + стр. 8)**

* Суммирование идет по каждому подразделению. ** Суммирование идет по графе 10 «Итого сводный бюджет».

 

Составной частью финансового планирования является опре­деление центров ответственности — центров затрат и центров доходов. Подразделения, в которых измерение выхода продук­ции затруднено или которые работают на внутренних потребите­лей, целесообразно преобразовывать в центры затрат (расходов). Подразделения, выпускающие продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры прибыли, или центры до­ходов.

В системе текущего финансового планирования необходимо оп­ределить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условиях коммерческого кредита с отсроч­кой платежа, поставок по бартеру. Обычно используются два мето-

Рис. 8.10. Структура сводного бюджета предприятия

 

да для расчета и анализа денежных поступлений. Первый метод заключается в непосредственном определении денежных поступле­ний (поступление выручки, авансы полученные, ссуды и т.д.) и оттока денежных средств (оплаты счетов поставщиков, возврат ссуд, выплата заработной платы и т. п.). При втором методе исход­ной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денеж­ных средств. Например, увеличение дебиторской задолженности означает рост доходов, но не означает притока денежных средств. С другой стороны, получение авансов означает приток денежных средств, но не увеличение дохода и т. д. При этом определяются приток и отток денежных средств по трем направлениям: обычная (текущая) деятельность, инвестиционная деятельность и финансо­вая деятельность. Притоком является любое увеличение статей обя­зательств или уменьшение активных счетов, оттоком — любое уменьшение статей обязательств или увеличение активных статей баланса.

В системе текущего планирования на предприятии разрабатыва­ется баланс денежных поступлений и расходов, позволяющий оце­нить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части. Доходная часть включает источники поступления средств:

♦ выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

♦ поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит;

♦ доходы от долевого участия в деятельности других предпри­ятий;

♦ доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

♦ ссуды;

♦ прочие поступления.

Расходная часть объединяет следующие направления использо­вания средств:

♦ покупка товаров;

♦ заработная плата;

♦ платные услуги;

♦ ремонт и содержание оборудования;

♦ реклама;

♦ погашение ссуд;

♦ прочие платежи.

Финансовое планирование является завершающим этапом пла­нирования на предприятии.

РАЗДЕЛ III

⇐ Предыдущая13141516171819202122Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: