 |
Внутренние аудиторские стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Сущность, виды и назначение.
|
|
|
|
Под внутренними стандартами аудиторской организации и индивидуальных аудиторов понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.
Применение внутренних стандартов в аудиторских организациях способствует:
– соблюдению внешних аудиторских стандартов;
– уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;
– увеличению объема выполняемых аудиторских услуг и пр.
Во внутренние стандарты входят стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты деятельности аудиторских фирм, права и обязанности сотрудников, оплату труда, организацию планирования, порядок заключения договоров по видам работ и др.
Внутренние стандарты дополняют и расшифровывают положения федеральных или внутренних стандартов СРО.
Специализированные внутренние стандарты включают стандарты в области методологии проведения аудиторских проверок по различным направлениям деятельности экономических субъектов, а также по различным целям проведения аудита.
Внутренние стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг, содержат положения о порядке оказания юридических и других сопутствующих аудиту услуг.
Аудиторские внутренние стандарты должны удовлетворять следующим требованиям:
|
|
|
– целесообразности – при разработке стандартов следует учитывать их практическую значимость, актуальность и приоритетность;
– преемственности и непротиворечивости, т.е. обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными внутренними стандартами;
– полноты и детализации. Внутренние стандарты должны комплексно обхватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать;
– единство терминологической базы – обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и документах.
Внутренние стандарты, содержащие общие положения по аудиту, предназначены для регулирования взаимоотношений, возникающих между аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом, взаимоотношений между аудиторами, а также между сотрудниками и администрацией аудиторской организации в соответствии с основными принципами проведения аудита и этическими нормами.
Наличие системы внутренних стандартов является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.
Роль и значение федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.
УФОИВ (Минфин РФ) осуществляет функции государственного регулирования аудиторской деятельности, которыми являются:
1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2) принятие нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим Федеральным законом;
3) ведение государственного реестра СРО, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
|
|
|
4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ;
5) иные функции, предусмотренные настоящим ФЗ.
Для осуществления функций уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору вправе запрашивать у СРО копии решений органов управления и специализированных органов СРО и иную необходимую информацию и документацию.
Контроль качества аудита
1. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.
2. Аудиторская организация, аудитор обязаны:
1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;
2) участвовать в осуществлении СРО, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.
3. Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований настоящего ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
4. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют СРО в отношении своих членов.
5. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит БФО организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего ФЗ, осуществляют СРО в отношении своих членов, а также УФО по контролю и надзору.
6. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются УФО.
7. СРО в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами СРО в отношении других членов этой организации. Порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации УФО по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются УФО.
|
|
|
8. Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит БФО организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего ФЗ, осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.
9. Плановые внешние проверки качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит БФО организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляются:
1) СРО, членом которой является такая аудиторская организация, не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;
2) УФО по контролю и надзору не чаще одного раза в два года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
10. Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в СРО или УФО по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством РФ и СРО.
11. УФО по контролю и надзору обязан проинформировать СРО, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.
|
|
|
