 |
Аудит расчетов с подотчетными лицами. Основные нормативные документы для проверки. Источники информации.
|
|
|
|
Цель аудита - проверка правильности расчетов с подотчетными лицами и подтверждение показателей отчетности по расчетам с подотчетными лицами.
Задачи:
1) установление обоснованности и необходимости выдачи сумм под отчет;
2) проверка правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами;
3) полнота и точность применения установленных норм и нормативов;
4) проверка правильности учетной и отчетной информации о расчетах с подотчетными лицами.
Источники информации: авансовый отчет по унифицированной форме № АО-1; приказ о направлении работника в командировку по унифицированной форме № Т-9; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; подтверждающие первичные документы; журнал-ордер № 7; Главная книга; бухгалтерский баланс.
Нормативные документы: ГК РФ; ТК РФ, постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (вред, от29.12.2014№ 1595).
Этапы аудита: подготовительный, основной, заключительный.
На подготовительном этапе наибольший эффект достигается при помощи тестирования. Примерный перечень вопросов приведен в таблице:
| Вопрос | Информация или документ, который следует запросить в случае положительного ответа |
| 1. Имеется ли на предприятии список лиц, имеющих право на получение денег под отчет | Список лиц, имеющих право на получение денег под отчет |
| 2. Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам | Карточка счета 71, Журнал- ордер № 7 |
| 3. Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлению работников в командировки | Письменные распоряжения руководителя |
| 4. Организован ли аналитический учет подотчетных лиц и оснований, по которым выдаются деньги под отчет | Карточку счета или расшифровку аналитики |
| 5. Осуществляются ли вообще расходы, относимые к представительским, и имеются ли утвержденные руководителем организации сметы данных расходов и т.п. | Письменное распоряжение руководителя, сметы представительских расходов |
По результатам проведенного опроса у аудитора должно сложиться определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами. Представленный вопросник позволяет сделать целый ряд промежуточных выводов, на основании которых впоследствии будет определяться достоверность отчетных данных.
|
|
|
Основные направления аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами:
1. Проверка порядка выдачи подотчетных сумм:
1) проверка наличия приказа руководителя, устанавливающего порядок выдачи работникам средств в под отчет, и приказа руководителя, устанавливающего перечень лиц, имеющих право на получение денег в под отчет;
2) исследование приказов по существу на соответствие действующему законодательству;
3) проверка подотчетных лиц: являются ли они работниками организации, разрешено ли им получать деньги в подотчет, отчитались ли они по ранее полученным авансам;
4) проверка возможности передачи полученных в под отчет наличных денег одним работником другому.
2. Проверка порядка приобретения материальных ценностей, оплаты работ, услуг подотчетным лицом:
1) установление обоснованности и необходимости выдачи подотчетных сумм;
2) проверка наличия разрешения руководства организации на приобретение материальных ценностей;
3) проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
4) проверка оправдательных документов, подтверждающих произведенные за счет подотчетных сумм расходы.
|
|
|
3. Проверка командировочных расходов:
1) проверка наличия приказов (распоряжений) о направлении сотрудников организации в командировку;
2) проверка полноты и правильности оформления первичных документов;
3) проверка обоснованности списания сумм на расходы организации.
4. Проверка представительских расходов:
1) проверка наличия приказа (распоряжения) о необходимости приема сотрудника другой организации и утвержденных смет представительских расходов;
2) проверка соответствия перечня утвержденных приказом (произведенных) расходов перечню представительских расходов, утвержденных НК РФ;
3) проверка полноты и правильности оформления первичных документов;
4) проверка обоснованности списания сумм на расходы организации.
Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами.
1) проверка достоверности подотчетных сумм, отраженных в аналитических ведомостях по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
2) проверка наличия задолженности по подотчетным суммам;
3) проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам в Главной книге с аналогичными показателями регистров синтетического и аналитического учета.
План и программа проверки расчетов с подотчетными лицами. Основные процедуры, применяемые для проверки.
План:
1. Проверка порядка выдачи подотчетных сумм.
2.Проверка порядка приобретения материальных ценностей, оплаты работ, услуг подотчетным лицом.
3.Проверка командировочных расходов.
4.Проверка представительских расходов:
5.Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами.
Программа:
1. Проверка порядка выдачи подотчетных сумм:
1) проверка наличия приказа руководителя, устанавливающего порядок выдачи работникам средств в под отчет, и приказа руководителя, устанавливающего перечень лиц, имеющих право на получение денег в под отчет;
2) исследование приказов по существу на соответствие действующему законодательству;
3) проверка подотчетных лиц: являются ли они работниками организации, разрешено ли им получать деньги в подотчет, отчитались ли они по ранее полученным авансам;
4) проверка возможности передачи полученных в под отчет наличных денег одним работником другому.
|
|
|
2. Проверка порядка приобретения материальных ценностей, оплаты работ, услуг подотчетным лицом:
1) установление обоснованности и необходимости выдачи подотчетных сумм;
2) проверка наличия разрешения руководства организации на приобретение материальных ценностей;
3) проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
4) проверка оправдательных документов, подтверждающих произведенные за счет подотчетных сумм расходы.
3. Проверка командировочных расходов:
1) проверка наличия приказов (распоряжений) о направлении сотрудников организации в командировку;
2) проверка полноты и правильности оформления первичных документов;
3) проверка обоснованности списания сумм на расходы организации.
4. Проверка представительских расходов:
1) проверка наличия приказа (распоряжения) о необходимости приема сотрудника другой организации и утвержденных смет представительских расходов;
2) проверка соответствия перечня утвержденных приказом (произведенных) расходов перечню представительских расходов, утвержденных НК РФ;
3) проверка полноты и правильности оформления первичных документов;
4) проверка обоснованности списания сумм на расходы организации.
|
|
|
