Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

ПРИМЕР 4 . Смета прямых затрат на оплату труда

1. Производственный план 790 720 890 820 3220
2. Трудоемкость (кол-во чел/час на ед-цу продукции) 5 5 5 5  
Итого: (1´2) 3950 3600 4450 4100 16100
Стоимость 1 чел/часа Тариф (ставка), д.е. 5 5 5 5  
3.          
Итого прямых затрат на оплату труда 19750   18000 22250   20500 80500

В зависимости от производственного плана применяют три стратегии планирования численности. При переменном объеме производства – 2 стратегии:

1 – переменный объем производства, переменная численность

2 – переменный объем производства, постоянная численность

Дефицит рабочей силы поддерживается за счет административных отпусков и сверхурочных работ (для рабочих высокой квалификации)

График ожидаемых выплат заработной платы   

Статьи I квартал II III IV Итого
Численность рабочих чел/час 4000 4000 4000 4000 16000
Задолженность по зарплате на начало года 10000       10000
Избыток чел/час 50* (4000-3950)        

* - 50 ч/часов – административные отпуска, их тоже нужно оплачивать, пусть 1 адм. час оплачивается из расчета 1 д.е.

I квартал 9900* 9900     19800
II квартал   9200** 9200   18400
III квартал     11688*** 11688 23750
IV квартал       10375**** 10375
Итого 19900 19100 20888 22063 81851

* - I квартал - всего нужно оплачивать вместе с адм. отпусками: 19750 + 50 = 19800

50% - оплачиваем в текущем месяце – 9900

50% - в последующем – 9900

** - II квартал – 4000 - 3600 = 400 + 18000 = 18400

50% - оплачиваем в текущем месяце – 9200

50% - в последующем – 9200

*** - III квартал - потребность в чел/часах больше на 450 чел/час. Организуется сверхурочная работа (оплата по гибкой ставке). Мы берем - 1, 5 раза.

 450 ´ 7,5 **** = 3375             **** - 5 ´ 1,5 = 7,5 (5 - тариф)

3375 +20000 ***** = 23375    ***** - 4000 ´ 5 = 20000 (5 – тариф)

23375 ´ 50% = 11688

50% - оплачиваем в текущем месяце – 11688

50% - в последующем – 11688

**** - IV квартал - 100 – сверхурочные чел/час

100 ´ 7,5 **** = 750

750 + 20000 ***** = 20750

20750 ´ 50% = 10375

50% - оплачиваем в текущем месяце – 10375

50% - в последующем – 10375

ПРИМЕР 5.  Смета ОПР

- напрямую с планом производства не связана, есть постоянные составляющие и переменные.

Переменные зависят от базы распределения (база распределения – прямой труд)

Статьи I квартал II III IV Итого
1. Прямой труд (ч/ч) 3950 3600 4450 4100 16100
2. Ставка накладных переменных расходов (ОПР)* 2 2 2 2 2

* - сколько накладных ОПР возмещается на 1 ч/ч – 2 д.е.

3. Переменные составляющие ОПР (1´2) (накладные расходы цеха - подконтрольны менеджеру) 7900 7200 8900 8200 32300
4. Постоянные составляющие ОПР (не подконтрольны менеджеру) 6000 6000 6000 6000 24000
5. Износ* 3250 3250 3250 3250 13000

* - В смете ОПР (т.к. имеются ОС) возмещается стоимость ОС с помощью износа. Износ не влечет за собой затрат денежных средств, потому что сумма была потрачена при покупке, затраты распределяются на срок службы ОС в равных долях (или в зависимости от формы предприятия (напр.: малое предприятие)) 

Итого: (3 + 4 – 5) 10650 9950 11650 10950 43200

 

ПРИМЕР 6. Смета по запасам на конец периода

Статьи Запасы на конец периода, в натур. ед -х Себестоимость 1 единицы продукции Итого стоимость запасов

I раздел таблицы:

Готовая продукция 100 ?* - 41 (себестоимость единицы готовой продукции) ? - 4100 (В пример 10)
Прямые материалы на 1 ед-цу продукции (материалы по смете) 250 2 500 (В пример 10)

II раздел таблицы:

Себестоимость единицы готовой продукции:

Материалы на 1 ед-цу продукции (Пр. 3) 3 2 6
Труд (ч/ч) (Пр. 4) 5 5 (тариф) 25
Переменные накладные расходы (ч/ч) (Пр. 5) 5 2 (ставка) 10
Итого с/стоимость ед-цы гот. Продукции:     41*

ПРИМЕР 7. Смета коммерческих и административных расходов

Коммерческие и административные расходы списываются на реализацию.

Статьи I квартал II III IV Итого
1. Объем продаж в натур. ед-цах (Пр.1) 800 700 900 800 3200
2. Переменные расходы на ед-цу продукции 4* 4 4 4  

* - ставка – предполагается, что везде одинакова = смете коммерческих и административных расходов

                                                                                                                   объем продаж 

3. Итого переменные расходы (1 ´ 2) 3200 2800 3600 3200 12800 (в пример 10)

4. Постоянные расходы: (не зависят от V производства)

- Аренда 350 350 350 350 1400
- Реклама 2800 ---- ---- ---- 2800
- Страхование 1100 1100 1100 1100 4400
- З/п АУП 8500 8500 8500 8500 34000
- Налоги ---- ---- 1200 ---- 1200
Итого:         43800
Итого: 15950 12750 14750 13150 56600

 

График ожидаемых расходов

Предположим, что все запланированные расходы уплачиваются в текущем квартале, отсюда следует, что ее можно и не составлять.

Смета инвестиций

- включим одной строкой в кассовый план.

Кассовый план

- состоит из 4-х разделов:

I. Приходная часть

1. Остаток денежных средств на начало периода

2. Денежные поступления от заказчиков (покупателей) и др. доходы (по видам деятельности:

- Производственная

- Инвестиционная

- Финансовая)

II. Расходная часть:

- охватывает все целевые наличные платежи:

1. Материальные затраты  

2. З/п

3. ОПР, налоги

4. и т.д.

III. Кассовые “разрывы” (излишки или дефицит денежных средств по по каждому периоду)

IV. Финансовые изъятия и погашения

- учет кредитов и их погашение.

 

Предположения при составлении кассового плана:

1) Компания оставляет минимальный остаток денежных средств в конце каждого квартала – 5 тыс. ден. средств;

2) Все займы и платежи кратны 500 д.е.;

3) Ставка (кредитная) – 10% годовых;

4) %-ты рассчитываются и уплачиваются после уплаты основной суммы;

5) Займы учитываются в начале квартала, а платежи в конце.

 

ПРИМЕР 8. Кассовый план

Статьи I квартал II III IV Итого
I. Остаток денежных средств на начало года 10000* ? - (А -В) - 9401 ? - 5461(*) ? - 9106(**) 10000 - на начало

*На первый квартал – задали, по остальным -остаток предыдущего квартала 

II. Приход (поступления от заказчиков) (Пр. 1) 54300 57120 66080 64960 242460 (В пример 10)
А. Итого в кассе 64300 66521 71541 74066 252460

III. Расход

- Материалы (Пр. 3) 4549 4560 4860 5113 19082 (В пример 10)
- Труд (Пр. 4) 19750 18000 22250 20500 80500
- ОПР (Пр. 5) 10650 9950 11650 10950 43200
- Торговые и административные (Пр. 7) 15950 12450 14750 13150 56600

Так как смету инвестиций не составляли, то расходы на НИОКР будем рассматривать так: 

Закупка оборудования ** ----- 24300 ----- ----- 24300 (В пример 10)
Налог на прибыль (расчеты с бюджетом)** 4000 ----- ----- ----- 4000

** - заданы

В. Итого расходов 54899 69560 53510 49713 227682
IV. Кассовые излишки/дефицит (А - В) 9401 - 3039 18031 24353 24778

V. Финансирование:

Заемные средства ----- 8500 ----- ----- 8500
Погашения ----- ----- -8500 ----- -8500
Проценты ----- ----- -425(·) ----- -425
VI. Остаток на конец периода 9401 5461(*) 9106(**) 24353 24353 (В пример 10)

(·) Так как остаток на конец периода должен быть ³ 5 тыс. д.е., то (18031 – 8500) > 5 тыс. – можем погасить проценты, которые будут равны: (8500/2) ´ 0,1 = 425

ПРИМЕР 9. Отчет о прибылях и убытках

Составляется исходя из определения себестоимости по методу отнесения затрат.

Составляется за текущий финансовый год (прогноз):

Статьи № ПРИМЕРА Расход Доход
1. Количество продаж (3200 ´ 80) 1   256000 (б)
2. Составляющая часть себестоимости реализованной продукции – перем. Затраты (3200 ´ 41) 6 131200  
3. Переменные торговые и адм. Расходы 7 12800  
4. Маржинальная прибыль (1 – 2 - 3)     112000
5. Постоянные расходы      
- ОПР 5 24000  
- Адм. + Коммерч. 7 43800  
    67800  
Операционная прибыль (4 - 5)     44200
Расходы на выплату %-в 8 425  
Налог на прибыль (20%) (В пример 10)   8755 (44200 - 425) ´ 20%  
Чистая прибыль (В пример 10) 6-7= 43775; 43775 ´ 20%=8755 43775 – 8755 = 35020     35020

 

ПРИМЕР 10. Баланс прогнозный, сметный

- состояние финансов на какой-то момент времени.

Отправной точкой для планирования баланса является баланс на начало года, плюс текущая информация за текущий год.

31 декабря 19А года – предыдущий год

31 декабря 19Б года – текущий год

Западная (усеченная) форма

31 декабря 19А

АКТИВ

ПАССИВ

Оборотные средства

Краткосрочные обязательства

Касса 10000 Счета к оплате 2200
Счета к получению 9500 Налоговые выплаты 4000
Производственные запасы 474 ИТОГО 6200
Готовая продукция  3280

Собственный капитал

ИТОГО 23254 Обыкновенные акции 70000

Основные средства

Нераспределенная прибыль 37054
Земля 50000 ИТОГО 107054
Здания и сооружения 100000

 

Накопленный износ - 60000
ИТОГО 90000
ИТОГО АКТИВ: 113254 ИТОГО ПАССИВ: 113254

 

31 декабря 19Б

АКТИВ

ПАССИВ

Оборотные средства

Краткосрочные обязательства

Касса 24353 (а) Счета к оплате 2464 (з)
Счета к получению 23040 (б) Налоговые выплаты 8755 (и)
Производственные запасы 500 (в) ИТОГО 11219
Готовая продукция  4100 (г)

Собственный капитал

ИТОГО 51993 Обыкновенные акции 70000

Основные средства

Нераспределенная прибыль 72074 (л)
Земля 50000 (д) ИТОГО 142074
Здания и сооружения 124300 (е)

 

Накопленный износ -73000 (ж)
ИТОГО 101300
ИТОГО АКТИВ: 153293 ИТОГО ПАССИВ: 153293

 

(а) - Из примера 8, в кассовом плане.

(б) - =9500 (Из 199А г.) + 256000 (Пример 9) – 242460 (Пример 8 – поступления в кассу)

(в) - из примера 6 (запасы готовой продукции на конец периода)

(г) - из примера 6

(д) – без изменений

(е) – (из 199А г.) – 100000 + 24300 (из примера 8)

(ж) - (из 199А г.) – 60000 + 13000 (Пример 5)

(з) - (из 199А г.) – 2200 + 19346 (Пример 3) – 19082 (Пример 8)

(и) – из примера 9

(л) - (из 199А г.) 37054 + Чистая прибыль (Пример 9)

 

4 функции управления:

1. планирование (что нужно сделать? – составление финансового плана, план производственной деятельности, составление кассового плана (по каждому центру ответственности определяются методы управления))

2. организация (организовывание как процесс) (кто будет это делать?)

3. выполнение

4. контроль выполнения поставленных планов (процедуры сравнения – анализ всех планов, начиная с прибыли)

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...