 |
ПРИМЕР 4 . Смета прямых затрат на оплату труда
|
|
|
|
| 1. Производственный план | 790 | 720 | 890 | 820 | 3220 |
| 2. Трудоемкость (кол-во чел/час на ед-цу продукции) | 5 | 5 | 5 | 5 | |
| Итого: (1´2) | 3950 | 3600 | 4450 | 4100 | 16100 |
| Стоимость 1 чел/часа Тариф (ставка), д.е. | 5 | 5 | 5 | 5 | |
| 3. | |||||
| Итого прямых затрат на оплату труда | 19750 | 18000 | 22250 | 20500 | 80500 |
В зависимости от производственного плана применяют три стратегии планирования численности. При переменном объеме производства – 2 стратегии:
1 – переменный объем производства, переменная численность
2 – переменный объем производства, постоянная численность
Дефицит рабочей силы поддерживается за счет административных отпусков и сверхурочных работ (для рабочих высокой квалификации)
График ожидаемых выплат заработной платы
| Статьи | I квартал | II | III | IV | Итого | ||
| Численность рабочих чел/час | 4000 | 4000 | 4000 | 4000 | 16000 | ||
| Задолженность по зарплате на начало года | 10000 | 10000 | |||||
| Избыток чел/час | 50* (4000-3950) | ||||||
| * - 50 ч/часов – административные отпуска, их тоже нужно оплачивать, пусть 1 адм. час оплачивается из расчета 1 д.е. | |||||||
| I квартал | 9900* | 9900 | 19800 | ||||
| II квартал | 9200** | 9200 | 18400 | ||||
| III квартал | 11688*** | 11688 | 23750 | ||||
| IV квартал | 10375**** | 10375 | |||||
| Итого | 19900 | 19100 | 20888 | 22063 | 81851 | ||
| * - I квартал - всего нужно оплачивать вместе с адм. отпусками: 19750 + 50 = 19800 50% - оплачиваем в текущем месяце – 9900 50% - в последующем – 9900 | |||||||
| ** - II квартал – 4000 - 3600 = 400 + 18000 = 18400 50% - оплачиваем в текущем месяце – 9200 50% - в последующем – 9200 | |||||||
| *** - III квартал - потребность в чел/часах больше на 450 чел/час. Организуется сверхурочная работа (оплата по гибкой ставке). Мы берем - 1, 5 раза. 450 ´ 7,5 **** = 3375 **** - 5 ´ 1,5 = 7,5 (5 - тариф)
3375 +20000 ***** = 23375 ***** - 4000 ´ 5 = 20000 (5 – тариф) 23375 ´ 50% = 11688 50% - оплачиваем в текущем месяце – 11688 50% - в последующем – 11688 | |||||||
| **** - IV квартал - 100 – сверхурочные чел/час 100 ´ 7,5 **** = 750 750 + 20000 ***** = 20750 20750 ´ 50% = 10375 50% - оплачиваем в текущем месяце – 10375 50% - в последующем – 10375 | |||||||
ПРИМЕР 5. Смета ОПР
- напрямую с планом производства не связана, есть постоянные составляющие и переменные.
Переменные зависят от базы распределения (база распределения – прямой труд)
| Статьи | I квартал | II | III | IV | Итого |
| 1. Прямой труд (ч/ч) | 3950 | 3600 | 4450 | 4100 | 16100 |
| 2. Ставка накладных переменных расходов (ОПР)* | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
| * - сколько накладных ОПР возмещается на 1 ч/ч – 2 д.е. | |||||
| 3. Переменные составляющие ОПР (1´2) (накладные расходы цеха - подконтрольны менеджеру) | 7900 | 7200 | 8900 | 8200 | 32300 |
| 4. Постоянные составляющие ОПР (не подконтрольны менеджеру) | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
| 5. Износ* | 3250 | 3250 | 3250 | 3250 | 13000 |
| * - В смете ОПР (т.к. имеются ОС) возмещается стоимость ОС с помощью износа. Износ не влечет за собой затрат денежных средств, потому что сумма была потрачена при покупке, затраты распределяются на срок службы ОС в равных долях (или в зависимости от формы предприятия (напр.: малое предприятие)) | |||||
| Итого: (3 + 4 – 5) | 10650 | 9950 | 11650 | 10950 | 43200 |
ПРИМЕР 6. Смета по запасам на конец периода
| Статьи | Запасы на конец периода, в натур. ед -х | Себестоимость 1 единицы продукции | Итого стоимость запасов |
| I раздел таблицы: | |||
 Готовая продукция
| 100 | ?* - 41 (себестоимость единицы готовой продукции) | ? - 4100 (В пример 10) |
| Прямые материалы на 1 ед-цу продукции (материалы по смете) | 250 | 2 | 500 (В пример 10) |
| II раздел таблицы: | |||
| Себестоимость единицы готовой продукции: | |||
| Материалы на 1 ед-цу продукции (Пр. 3) | 3 | 2 | 6 |
| Труд (ч/ч) (Пр. 4) | 5 | 5 (тариф) | 25 |
| Переменные накладные расходы (ч/ч) (Пр. 5) | 5 | 2 (ставка) | 10 |
| Итого с/стоимость ед-цы гот. Продукции: | 41* | ||
ПРИМЕР 7. Смета коммерческих и административных расходов
|
|
|
Коммерческие и административные расходы списываются на реализацию.
| Статьи | I квартал | II | III | IV | Итого |
| 1. Объем продаж в натур. ед-цах (Пр.1) | 800 | 700 | 900 | 800 | 3200 |
| 2. Переменные расходы на ед-цу продукции | 4* | 4 | 4 | 4 | |
| * - ставка – предполагается, что везде одинакова = смете коммерческих и административных расходов объем продаж | |||||
| 3. Итого переменные расходы (1 ´ 2) | 3200 | 2800 | 3600 | 3200 | 12800 (в пример 10) |
| 4. Постоянные расходы: (не зависят от V производства) | |||||
| - Аренда | 350 | 350 | 350 | 350 | 1400 |
| - Реклама | 2800 | ---- | ---- | ---- | 2800 |
| - Страхование | 1100 | 1100 | 1100 | 1100 | 4400 |
| - З/п АУП | 8500 | 8500 | 8500 | 8500 | 34000 |
| - Налоги | ---- | ---- | 1200 | ---- | 1200 |
| Итого: | 43800 | ||||
| Итого: | 15950 | 12750 | 14750 | 13150 | 56600 |
График ожидаемых расходов
Предположим, что все запланированные расходы уплачиваются в текущем квартале, отсюда следует, что ее можно и не составлять.
Смета инвестиций
- включим одной строкой в кассовый план.
Кассовый план
- состоит из 4-х разделов:
I. Приходная часть
1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Денежные поступления от заказчиков (покупателей) и др. доходы (по видам деятельности:
- Производственная
- Инвестиционная
- Финансовая)
II. Расходная часть:
- охватывает все целевые наличные платежи:
1. Материальные затраты
2. З/п
3. ОПР, налоги
4. и т.д.
III. Кассовые “разрывы” (излишки или дефицит денежных средств по по каждому периоду)
IV. Финансовые изъятия и погашения
- учет кредитов и их погашение.
Предположения при составлении кассового плана:
1) Компания оставляет минимальный остаток денежных средств в конце каждого квартала – 5 тыс. ден. средств;
2) Все займы и платежи кратны 500 д.е.;
3) Ставка (кредитная) – 10% годовых;
4) %-ты рассчитываются и уплачиваются после уплаты основной суммы;
5) Займы учитываются в начале квартала, а платежи в конце.
ПРИМЕР 8. Кассовый план
| Статьи | I квартал | II | III | IV | Итого | ||
| I. Остаток денежных средств на начало года | 10000* | ? - (А -В) - 9401 | ? - 5461(*) | ? - 9106(**) | 10000 - на начало | ||
| *На первый квартал – задали, по остальным -остаток предыдущего квартала | |||||||
| II. Приход (поступления от заказчиков) (Пр. 1) | 54300 | 57120 | 66080 | 64960 | 242460 (В пример 10) | ||
| А. Итого в кассе | 64300 | 66521 | 71541 | 74066 | 252460 | ||
| III. Расход
| |||||||
| - Материалы (Пр. 3) | 4549 | 4560 | 4860 | 5113 | 19082 (В пример 10) | ||
| - Труд (Пр. 4) | 19750 | 18000 | 22250 | 20500 | 80500 | ||
| - ОПР (Пр. 5) | 10650 | 9950 | 11650 | 10950 | 43200 | ||
| - Торговые и административные (Пр. 7) | 15950 | 12450 | 14750 | 13150 | 56600 | ||
| Так как смету инвестиций не составляли, то расходы на НИОКР будем рассматривать так: | |||||||
| Закупка оборудования ** | ----- | 24300 | ----- | ----- | 24300 (В пример 10) | ||
| Налог на прибыль (расчеты с бюджетом)** | 4000 | ----- | ----- | ----- | 4000 | ||
| ** - заданы | |||||||
| В. Итого расходов | 54899 | 69560 | 53510 | 49713 | 227682 | ||
| IV. Кассовые излишки/дефицит (А - В) | 9401 | - 3039 | 18031 | 24353 | 24778 | ||
| V. Финансирование: | |||||||
| Заемные средства | ----- | 8500 | ----- | ----- | 8500 | ||
| Погашения | ----- | ----- | -8500 | ----- | -8500 | ||
| Проценты | ----- | ----- | -425(·) | ----- | -425 | ||
| VI. Остаток на конец периода | 9401 | 5461(*) | 9106(**) | 24353 | 24353 (В пример 10) | ||
| (·) Так как остаток на конец периода должен быть ³ 5 тыс. д.е., то (18031 – 8500) > 5 тыс. – можем погасить проценты, которые будут равны: (8500/2) ´ 0,1 = 425 | |||||||
ПРИМЕР 9. Отчет о прибылях и убытках
Составляется исходя из определения себестоимости по методу отнесения затрат.
Составляется за текущий финансовый год (прогноз):
| Статьи | № ПРИМЕРА | Расход | Доход |
| 1. Количество продаж (3200 ´ 80) | 1 | 256000 (б) | |
| 2. Составляющая часть себестоимости реализованной продукции – перем. Затраты (3200 ´ 41) | 6 | 131200 | |
| 3. Переменные торговые и адм. Расходы | 7 | 12800 | |
| 4. Маржинальная прибыль (1 – 2 - 3) | 112000 | ||
| 5. Постоянные расходы | |||
| - ОПР | 5 | 24000 | |
| - Адм. + Коммерч. | 7 | 43800 | |
| 67800 | |||
| Операционная прибыль (4 - 5) | 44200 | ||
| Расходы на выплату %-в | 8 | 425 | |
| Налог на прибыль (20%) (В пример 10) | 8755 (44200 - 425) ´ 20% | ||
| Чистая прибыль (В пример 10) 6-7= 43775; 43775 ´ 20%=8755 43775 – 8755 = 35020 | 35020 |
ПРИМЕР 10. Баланс прогнозный, сметный
- состояние финансов на какой-то момент времени.
Отправной точкой для планирования баланса является баланс на начало года, плюс текущая информация за текущий год.
31 декабря 19А года – предыдущий год
31 декабря 19Б года – текущий год
|
|
|
Западная (усеченная) форма
| 31 декабря 19А | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Оборотные средства | Краткосрочные обязательства | ||
| Касса | 10000 | Счета к оплате | 2200 |
| Счета к получению | 9500 | Налоговые выплаты | 4000 |
| Производственные запасы | 474 | ИТОГО | 6200 |
| Готовая продукция | 3280 | Собственный капитал | |
| ИТОГО | 23254 | Обыкновенные акции | 70000 |
| Основные средства | Нераспределенная прибыль | 37054 | |
| Земля | 50000 | ИТОГО | 107054 |
| Здания и сооружения | 100000 |
| |
| Накопленный износ | - 60000 | ||
| ИТОГО | 90000 | ||
| ИТОГО АКТИВ: | 113254 | ИТОГО ПАССИВ: | 113254 |
| 31 декабря 19Б | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Оборотные средства | Краткосрочные обязательства | ||
| Касса | 24353 (а) | Счета к оплате | 2464 (з) |
| Счета к получению | 23040 (б) | Налоговые выплаты | 8755 (и) |
| Производственные запасы | 500 (в) | ИТОГО | 11219 |
| Готовая продукция | 4100 (г) | Собственный капитал | |
| ИТОГО | 51993 | Обыкновенные акции | 70000 |
| Основные средства | Нераспределенная прибыль | 72074 (л) | |
| Земля | 50000 (д) | ИТОГО | 142074 |
| Здания и сооружения | 124300 (е) |
| |
| Накопленный износ | -73000 (ж) | ||
| ИТОГО | 101300 | ||
| ИТОГО АКТИВ: | 153293 | ИТОГО ПАССИВ: | 153293 |
(а) - Из примера 8, в кассовом плане.
(б) - =9500 (Из 199А г.) + 256000 (Пример 9) – 242460 (Пример 8 – поступления в кассу)
(в) - из примера 6 (запасы готовой продукции на конец периода)
(г) - из примера 6
(д) – без изменений
(е) – (из 199А г.) – 100000 + 24300 (из примера 8)
(ж) - (из 199А г.) – 60000 + 13000 (Пример 5)
(з) - (из 199А г.) – 2200 + 19346 (Пример 3) – 19082 (Пример 8)
(и) – из примера 9
(л) - (из 199А г.) 37054 + Чистая прибыль (Пример 9)
4 функции управления:
1. планирование (что нужно сделать? – составление финансового плана, план производственной деятельности, составление кассового плана (по каждому центру ответственности определяются методы управления))
2. организация (организовывание как процесс) (кто будет это делать?)
3. выполнение
4. контроль выполнения поставленных планов (процедуры сравнения – анализ всех планов, начиная с прибыли)
|
|
|
