Пользователи управленческого учета

Ответ: Пользователи управленческого учета — это руководители и менеджеры всех уровней управления предприятием и его внутрен­ними подразделениями, Информация по управленческому учету готовится и используется также специалистами плановых, финан­совых и других отделов предприятия при формировании цены вы­пускаемой продукции, выполняемых работ (строительных и ре­монтных собственными силами) и оказываемых услуг (транспор­тировка грузов, отпуск энергетических ресурсов на сторону и др.).

Выполняя, свои функции по управленческому учету, руководи­тели всех подразделений предприятия должны контролировать вы­полнение плановых заданий, а при необходимости откорректиро­вать плановые и фактические затраты, чтобы отражать реальную оценку результатов финансово-хозяйственной деятельности пред­приятия.

5.Внутренний контроль. Оценка системы внутреннего контроля. Ответ:

Система внутреннего контроля клиента (СВК) и его элементы. Источником контрольных данных для проведения аудитор­ских проверок являются записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в учетных регистрах и первичных доку­ментах, а также в Главной книге и отчете. Поэтому аудитор должен установить: имеется ли в организации нормативная база данных, которой должен пользоваться бухгалтер данного участ­ка учета; перечень применяемых первичных документов, поря­док их возникновения, система нумерации, заполнения всех реквизитов в первичных документах, наличие регистрационных журналов; наличие оборотных ведомостей, состояние аналити­ческого учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций от приема до сдачи в архив; как организован и насколько эффективен внутрихозяйственный контроль расчетных операций; состояние системы бухгалтер­ского учета расчетных операций.

Ответы на указанные вопросы можно получить путем предварительного обзора и тестирования. Ниже приводится вопрос­ник (анкета) примерных тестов контроля состояния внутренне­го аудита и системы учета расчетных операций (см. табл.).

Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций

Из данных тестирования следует, что внутрихо­зяйственный контроль расчетных операций не отвечает совре­менным требованиям, а бухгалтерский учет этих операций орга­низован так, что не может полностью выполнять поставленные перед ним задачи, не всегда соблюдается выполнение отдель­ных принципов и требований учета. Из тестирования об­щих вопросов организации внутреннего контроля и постановки бухгалтерского учета в данном случае можно констатировать, что вероятность пропуска ошибок велика, а поэтому аудитор в свою индивидуальную программу проверки должен включить и направить особые усилия на проверку тех вопросов (участков), которые не подверглись внутреннему контролю или мало уделялось внимания этим вопросам со стороны бухгалтерии и финансового отдела организации.

Схема аудита синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета и его взаимосвязи с формами бухгалтерской отчетности

2.Складской и бухгалтерский учет запасов. Ответ:

Учет материальных запасов на складах может осуществляться материально ответственными лицами либо, с их согласия, учетчиками (операторами) как руч­ным способом, так и с применением различных прикладных специализированных программ. При ручном способе учета материальных запасов на складах на каждый. номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, которая передается из бухгалтерии на склад в полузаполненном виде.

В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов (стеллажи, ячейки). Записи в карточки производят на основании документов.

Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, бухгалтер проводит на складе на основании "Реестра приемки-передачи документов", состав­ленного материально ответственными лицами в одном экземпляре.

О выявленных недостатках и нарушениях в работе материально ответственных лиц, а также о результатах выборочных проверок и проведенном инструктаже работ­ник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.

В конце месяца на склад из бухгалтерии передают Книгу учета остатков матери­алов, в которую заведующий складом переносит остатки из карточек учета материа­лов. После этого книгу возвращают в бухгалтерию для таксировки и подсчета итогов по учетным группам материальных запасов и в целом по книге. Таким образом, функции заведующего складом по учету материальных запасов сводятся к ведению карточек, участию в составлении реестров сдачи документов и записи остатков в книгу складского учета.

Поступившие от материально ответственных лиц склада документы передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обра­ботки, а вторые - остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам. Их используют для справочных целей и вывер­ки данных учета на складе и в бухгалтерии.

После таксировки данные документов группируются по установленным на пред­приятии учетным группам (металлы, метизы, лесоматериалы и т.п.) в Накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по приходу и расходу товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам подраздела 1310"Мате­риалы" и группам материалов. В этой ведомости по каждой группе материалов ука­зывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестров приемки-передачи документов за текущий месяц и находят остаток на конец месяца по каждому син­тетическому счету и группе материалов. Накопительная ведомость синтетического учета материалов приведена ниже.

Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складско­го учета, который ведется в Карточках учета материалов и Книге остатков материалов.

Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и использу­ется там для получения сведений об остатках материалов. В конце месяца книга пе­редается из бухгалтерии на склад, где заведующий складом (кладовщик) проставляет в нее остатки материальных ценностей на конец отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков материалов 1-3 числа следующего за отчетным месяца из склада возвращается в бухгалтерию на таксировку и подсчет итогов по группам и счетам по учету товарно-материальных ценностей (счета подраздела 20 "Материа­лы"). Книга остатков материалов приведена ниже.

В конце месяца данные об остатках в Накопительной ведомости синтетического учета материалов по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с ито­гами по группам в Книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем и в Книге остатков материалов), а также в бухгалтерии (в Накопительной ведомости синтетического учета материалов) про­изводились на основании одних и тех же документов. В результате в первых числах следующего за отчетным месяца бухгалтерия будет иметь сверенные с данными скла­да сведения по остаткам материалов в разрезе всех синтетических счетов и групп материальных ценностей.

При большой номенклатуре используемых материалов их фактическую себестои­мость можно рассчитать только в конце месяца, когда бухгалтерия будет иметь слагае­мые этой себестоимости, а поскольку движение происходит ежедневно, возникает пот­ребность в использовании в текущем учете твердых, заранее установленных цен, назы­ваемых учетными. По окончании месяца рассчитываются суммы и процент отклонений для доведения учетной стоимости материалов до их фактической себестоимости.

В бухгалтерии на основе Накопительной ведомости синтетического учета матери­алов (при сальдовом методе) или Отчетов материально ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей (если сальдовый метод не применяется) состав­ляется ведомость "Движение материалов в денежном выражении". В ней показывают остатки и движение материальных ценностей по складам или материально ответствен­ным лицам, а так же производят расчет среднего процента отклонений по данным об остатках и приходе материалов за месяц по фактической себестоимости и учетным ценам.

В целях осуществления систематического контроля за сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводиться контрольно-выборочные проверки остатков отде­льных видов материалов в натуре; не менее важная задача - организовать контроль за использованием материалов в производстве.