 |
Список литературы. Some issues of enforcement practices of pecuniary losses or damages` vindication on the basis of «the tax reservation»
|
|
|
|
Список литературы
1. Цвилий-Букланова А. А. К вопросу о принципах налогового контроля // Актуальные вопросы современной науки. 2011. № 19. С. 380-392.
2. Демин А. В. Совершенствование налоговой культуры как важнейшая предпосылка перехода к партнерской модели налогового администрирования // Вестник Казанского юридического института МВД России. 2016. № 4. С. 81-85.
3. Шорников С. А. Теоретико-правовые основы осуществления налоговых проверок в Российской Федерации: дисс. … к. ю. н. М., 2008. 179 с.
4. Мартемьянова Е. В. Практика применения «налоговой оговорки» в отношениях по поставке товаров // Налоговед. 2021. № 6. С. 28-36.
5. Рыженков А. Я. Принцип добросовестности в обновленном гражданском законодательстве // Пробелы в российском законодательстве. 2013. № 3. С. 68-71.
Mungalova Marina Sergeevna
Ural State Law University
Russia, Ekaterinburg
e-mail: mungalova98@mail. ru
SOME ISSUES OF ENFORCEMENT PRACTICES OF PECUNIARY LOSSES OR DAMAGES` VINDICATION ON THE BASIS OF «THE TAX RESERVATION»
Abstract: here we consider some features of the legal nature of «tax reservations» on the basis of which we conclude that there exists a certain collision between common practice of the so-called «tax reservations» introduction in the contracts, on the one hand, and the tax law principles, formation a modern partner tax culture – on the other. We also suggest a possible way how that discrepancy can be addressed.
Key words: tax reservation, pecuniary losses, damages, tax reconstruction.
УДК 336
Трескина Анастасия Алексеевна
Северный (Арктический) федеральный университет имени М. В. Ломоносова
Россия, Архангельск
e-mail: treskina. tral2017@yandex. ru
ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА БАНКОВСКОГО ВКЛАДА НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ
Аннотация: Статья посвящена вопросам развития института банковского вклада несовершеннолетних. Раскрываются такие вопросы как возраст несовершеннолетнего для открытия вкладов, правомочность субъекта открывать банковский вклад, возможность третьих лиц пополнять счета несовершеннолетних. В статье приводится подробный анализ достоинств и недостатков оказания такой услуги. Автор делает вывод, что необходимо дополнительно разработать рекомендации, направленные на решение проблем, связанных с открытием банковских счетов несовершеннолетними вкладчиками.
|
|
|
Ключевые слова: банковский вклад, денежные средства, несовершеннолетний, законный представитель, опека и попечительство, дебетовая карта.
В настоящее время, начиная с шестилетнего возраста, малолетний вправе самостоятельно совершать мелкие бытовые сделки, направленные на удовлетворение своих первичных потребностей (И. В. Костюк, 2016: 175). В конце 2020 г. Аналитическим центром НАФИ проведено исследование, респондентами в котором выступали несовершеннолетние в возрасте от 14 до 17 лет. Треть опрошенных указали, что они имеют доходы, которыми вправе распоряжаться самостоятельно. Источниками финансирования являлись денежные средства, выданные законными представителями, родственниками и знакомыми, доходы от подработки, стипендия и другие. Так, перед молодыми людьми стоит задача, как рационально использовать полученные ресурсы. XXI век - время цифровых технологий. Канули в прошлое керамические и фарфоровые копилки в виде животных, которым доверяли свои финансы наши бабушки и дедушки. Современные молодые люди с целью рационального использования своего капитала нередко задумываются об открытии банковского вклада, чтобы на собственные средства совершать покупки, оплачивать походы в кафе и кино, а также удовлетворять иные нужды. Соответственно, чтобы создать благоприятные условия для развития такой услуги, банкам необходимо обеспечить сохранность и надежность денежных средств, гибкость вклада, чтобы он отвечал всем требованиям вкладчиков, а также предусмотреть наличие дополнительных настроек и возможностей, и таким образом вызвать доверие как у совершеннолетних, так и несовершеннолетних граждан, что и обуславливает актуальность всестороннего рассмотрения института банковского вклада несовершеннолетних.
|
|
|
Необходимо отметить, что не все банки вправе оказывать такую подросткам. В апреле 2020 г. Банк России дал официальные разъяснения, закрепив за несовершеннолетними (от 14 до 18 лет) возможность заключить договор банковского вклада без согласия родителей, усыновителей и попечителя[561]. Так, подростку заранее необходимо узнать, в каком банке он сможет открыть вклад (т. к. не все банки сотрудничают с лицами до 18 лет), предоставить документ, удостоверяющий личность, и заполнить выданные работником кредитной организации документы (А. М. Рабец, М. А. Хватова, 2021: 80).
Законодательством РФ также предусмотрена возможность открытия банковского вклада на имя малолетнего до 14 лет, но это вправе сделать только его законные представители. Пакет документов, который следует предоставить родителям (усыновителям, опекунам) будет шире. Помимо документа, удостоверяющего личность, им необходимо будет предоставить ИНН, документы, подтверждающие статус законного представителя (например, свидетельство о рождении, если несовершеннолетнему не исполнилось 14 лет), письменное согласие законных представителей ребёнка (например, когда банковский вклад открывают бабушки и дедушки малолетнего). Таким образом, открыть банковский вклад могут как законные представители несовершеннолетнего, так и сам несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет.
В большинстве случаев данной услугой пользуются законные представители несовершеннолетнего, преследуя цель накопления средств, например, для оплаты обучения в вузе или на покупку квартиры. Соответственно, изъятие денежных средств с вклада поставит под угрозу дальнейшее достижение цели. Однако, это не говорит о том, что такими средствами нельзя распоряжаться. До достижения возраста 14 лет вкладом вправе пользоваться законные представители несовершеннолетнего, но только с письменного разрешения органов опеки и попечительства.
В соответствии со статьей 26 ГК РФ несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет обладает уже большими правами и может самостоятельно распоряжаться денежными средствами на вкладе в пределах собственного заработка, стипендии и иного дохода (например, получение материальной помощи, премий за участие в конкурсе), а также суммами, перечисленными и внесёнными самим вкладчиком (Н. А. Лихолетова, 2020: 186). Однако, с суммой, перечисленной третьими лицами: родителями, бабушками, дедушками, сёстрами, знакомыми, несовершеннолетний вправе совершать расходные операции по вкладу лишь с письменного разрешения органов опеки и попечительства и письменного согласия одного из родителей. Кроме того, законные представители имеют право получать любые сведения о вкладе, поэтому если подросток и решит воспользоваться денежными средствами, это не останется без внимания со стороны взрослых. И только при достижении 18-летнего возраста лицо вправе совершать любые операции по вкладу самостоятельно, в том числе полностью обналичить его.
|
|
|
Законодательством РФ предусмотрена возможность закрытия такого вклада в банке, например, в связи с желанием законных представителей приобрести в собственность недвижимость или при вынужденной необходимости потратить средства на лечение одного из членов семьи (Л. Г. Ефимова, 2018: 38). Для реализации данной услуги банк потребует письменное разрешение органа опеки и попечительства, который устанавливает, является ли основание достаточно веским, чтобы действительно закрыть вклад, созданный для финансового благополучия ребёнка в будущем. В случае, когда несовершеннолетний достиг четырнадцатилетнего возраста, он вправе закрыть вклад, однако, необходимо письменное согласие законного представителя, а также органа опеки и попечительства. С наступлением совершеннолетия лицо может самостоятельно воспользоваться данной услугой, даже если вклад был открыт третьими лицами.
Открывая банковский вклад, несовершеннолетним необходимо осознавать все “pros and cons” оказания такой услуги.
Выделяя плюсы, следует сказать, что данный вклад является долгосрочным, с ограничением доступа к нему. Соответственно, даже сами вкладчики смогут воспользоваться денежными средствами не сразу, а лишь при наличии достаточных оснований, что гарантирует сохранность финансов, предназначенных для несовершеннолетнего.
|
|
|
Положительная сторона открытия вклада заключается и в том, что предусмотрена возможность его пополнения как законными представителями, самим несовершеннолетним с 14 лет, родственниками, так и друзьями и знакомыми семьи ( Т. Р. Холматов, 2018: 438). В современном мире, когда родители обеспечивают ребёнка всем необходимым, нередко приглашённые на праздник задаются вопросом «Что подарить? » Думается целесообразным в качестве подарка пополнить вклад на имя несовершеннолетнего в банке, инвестируя свои вложения в его будущее.
Стоит отметить, что при открытии вклада законные представители с детства приучают ребёнка к финансовым инструментам и бережному отношению к денежным средствам. Молодые люди приобретают навыки работы с банками, умение оформлять сберегательную книжку, подписывать договоры, пользоваться дебетовой картой. Также при правильной мотивации родителей, у ребёнка появляется цель приобрести в скором будущем «настоящее» транспортное средство, а не потратить денежные средства на очередную игрушечную машинку. В таком случае несовершеннолетний не пойдёт в магазин, а пополнит свой вклад.
Кроме того, наличие вклада благоприятно влияет на семейную атмосферу, ведь ребёнок с ранних лет осознаёт, что его будущее не безразлично родителям.
Говоря о недостатках открытия банковского вклада на имя несовершенного, нужно обозначить, что при достижении восемнадцати лет, лицо полностью получит доступ к такому вкладу и самостоятельно примет решение каким образом распорядиться денежными средствами. Соответственно, если родители, руководствуясь благой целью (например, приобретение жилья, транспортного средства) открывали вклад, а при наличии конфликта «отцов и детей» на этапе взросления их сын или дочь потратят вложения, например, на поездку с друзьями за границу и другие развлечения, то цель, ради которой вклад был изначально открыт, теряет своё значение.
Также возникает сложность у законных представителей, которые все же решили воспользоваться всей или частью суммы с вклада, изъять необходимые денежные средства. При этом банк предъявляет требование предоставить письменное разрешение органа опеки и попечительства, хотя в Гражданском Кодексе РФ об этом не упоминается. Данная необходимость вытекает из статьи 31 ГК РФ, которая закрепляет обязанность органов опеки и попечительства защищать права и интересы недееспособных или не полностью дееспособных, коим и является несовершеннолетний. Зачастую на практике при обращении законных представителей такие органы не обладают нужной формой документа для предоставления его в банк.
|
|
|
Ранее говорилось о том, что несовершеннолетний с четырнадцатилетнего возраста вправе распоряжаться определенной частью денежных средств, которая находится на вкладе. Безусловно, ребёнок таким образом приучается к финансовой самостоятельности и грамотному обращению с деньгами, но не стоит забывать, что первостепенная цель открытия такого вклада – сохранить финансы на его будущие нужды. В таком случае, законным представителям рациональнее оформить ребёнку, например, «Молодежную карту» для удовлетворения ежедневных потребностей.
Отрицательная черта заключается в отсутствии обязанности пополнения банковского вклада на имя несовершеннолетнего. Соответственно, если начальная сумма вклада составляла 300 000 руб. со ставкой 5%, вклад был открыт при достижении ребёнком 14 лет, то при совершеннолетии он получит 360 000 руб. К примеру, можно воспользоваться услугой накопительного страхования жизни. Страхование требует регулярного и обязательного пополнения и, таким образом, в 18 лет ребёнок может получить уже не 360 000 руб., а например, 1 000 000 руб.
Необходимо также отметить, что законными представителями была негативно воспринята информация о возможности несовершеннолетних с 14 до 18 лет самостоятельно открывать вклады. На практике некоторые банки не предоставляют информацию по операциям, совершаемыми молодыми людьми, указывая на банковскую тайну. В настоящее время подросток с легкостью может стать жертвой «интернет-мошенников», о чем родители могут даже не догадываться, в связи с отсутствием доступа к его банковскому вкладу. Таким образом, Центробанку необходимо издать соответствующие рекомендации кредитным организациям по работе с несовершеннолетними вкладчиками.
Таким образом, возможность открытия банковских вкладов на имя несовершеннолетних, в целом представляет собой положительную новеллу, предоставляющую дополнительные возможности к накоплению и сохранению денежных средств и приобретающую все большую и большую популярность среди граждан РФ. Однако, при всем изобилии положительных аспектов, такой институт имеет весомые недостатки, например, проблема вовлечения органа опеки и попечительства в банковские отношения, снижение возраста вкладчика, ограниченный круг субъектов, управомоченный распоряжаться финансами.
|
|
|
