Соотношение активов и пассивов баланса предприятия

Соотношение активов и пассивов баланса предприятия

Абсолютно ликвидный баланс	2008 год		2009 год
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1> П1;	А1< П1;	А1< П1;	А1< П1;	А1. < П1;
А2 > П2;	А2< П2;	А2> П2;	А2> П2;	А2< П2;
A3 > ПЗ;	A3 > ПЗ;	A3 > ПЗ;	A3 > ПЗ;	A3 > ПЗ;
А4 < П4.	А4 > П4.	А4 < П4.	А4 < П4.	А4 < П4.

Из таблицы видно, что баланс анализируемого пред­приятия недостаточно ликвиден.

Сопоставление итогов А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступле­ний.

На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса. Это свидетельствует о том, что в ближайший к рассмат­риваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

Платежный недостаток наиболее ликвидных акти­вов для покрытия наиболее срочных обязательств, за от­четный год возрос с 518 795 руб. до 1 732 917 руб.

Соотношение А1 и П 1:

-в начале анализируемого года — 0, 042/1 (22 876 руб. / 541 671 руб. );

-наконец года — 0, 096: 1.

Теоретически значение данного соотношения долж­но быть 0, 2: 1.

Следовательно, в конце года предприятие могло оп­латить абсолютно ликвидными средствами лишь 9, 6% своих краткосрочных обязательств. Это свидетельствует о существенном недостатке абсолютно ликвидных средств.

Сравнение итогов А2 и П2 (сроки до 6 месяцев) по­казывает тенденцию изменения текущей ликвидности на ближайший к рассматриваемому моменту промежу­ток времени.

Текущая ликвидность (ТЛ) свидетельствует о пла­тежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) орга­низации в ближайшем будущем.

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).

На исследуемом предприятии:

ТЛ_{иа конец года}= (184 488 + 326 555) - (1 917 405 + 929 760) = -2 336 122 руб.

На конец года текущая ликвидность предприятия отрицательна.

Так как второе неравенство не соответствует усло­вию абсолютной ликвидности баланса (А2< П2), то даже при погашении предприятием краткосрочной де­биторской задолженности оно не сможет погасить свои краткосрочные обязательства, и ликвидность не будет положительной. По сравнению с 2008 г. ситуация из­менилась. В конце 2008 г., при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности предприя­тие смогло бы погасить свои краткосрочные обязатель­ства.

Анализ ликвидности баланса по такой схеме явля­ется приближенным.

 

10. 4. АНАЛИЗ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА

За отчетный период имущество предприятия увели­чилось на 2 305 494 руб., или на 154, 7% (табл. 10. 2).

Увеличение произошло, в основном, за счет увеличе­ния в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе:

- материальные оборотные средства (запасы) увели­чились на 1 996 544 руб., или в 4 раза;

Таблица 10. 2

Структура активов (средств) предприятия

Показатели	2008 г.		2009 г.		Отклонения 2008 г.		Отклонения 2009 г.
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	абсолют	%	абсолют	%
1. Всего имущества в том числе:	4 847436		4 208747	6 514241	-638 689	86, 8		154, 7
Внеоборотные активы
2. ОС и прочие вне­оборотные	3810 013	3190 599		2896 908	-619414	83, 7	-293 691	90, 8
- то же в % к имуще­ству	78, 6	75, 8	75, 8	44, 5	-2, 8		-31, 3
2. 1. Нематериальные активы (строка 110)
-тоже в % к внеоборотным активам
2. 2. Основные сред­ства (строка 120)					-669414	80, 4	-342453	87, 6
-тоже в % к внеобо-ротным активам		86, 6	86, 6	83, 5	-3, 4		-3, 1
2. 3. Незавершенное строительство (стр. 130)						113, 9	48 762
-тоже в % к внеобо-ротным активам	9, 4	12, 8	12, 8	15, 7	3, 4		2, 9
2. 4. Долгосрочные финансовые вложе­ния (строка 140)
-тоже в % к внеобо-ротным активам	0, 59	0, 63	0, 63	0, 7	0, 04		0, 07
Оборотные активы
3. Оборотные (мо­бильные) ср-ва (строка 290)					-269 187
- тоже в % к имуще-ству	21, 4	18, 25	18, 25	50, 7	-3, 15		32, 45
3. 1. Материальные оборотные средства (с. 210)				2654 868	-109978	85, 7	1996 544
-тоже в % к оборот-ным средствам		85, 6	85, 6	80, 3	11, 6		-5, 3
3. 2. Денежн. средст­ва и краткосрочные финансовые вложе­ния (250+260)			22 876		-70479	в 24, 5р.	161 612	в 8р.
- тоже в % к обо-рстным средствам	8, 9			5, 6	-5, 9		2, 6
3. 3. Дебиторская задолженность (230+240)				326 555	-88 730	49, 5		3, 75 р.
-тоже в % к обо- ротным средствам	16, 9	11, 3	11, 3	9, 9	-5, 6		-1, 4
3. 4. НДС по приоб­ретенным ценностям (ст. 220)
- тоже в % к оборотным средствам				4, 3			4, 3
4. Убытки (строка 390)						-
- тоже в % к имуще-ству	0, 00	5, 9	5, 9	4, 76	5, 9		-1, 14

 

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 161 612 руб. (в 8 раз);

- дебиторская задолженность выросла на 239 519 руб., или в 3, 75 раз.

В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 293 691 руб., что составляет 9, 2% от величины на начало года.

Далее выявим так называемые «больные» статьи баланса.

К ним можно отнести:

1. Статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетвори­тельной работе предприятия в отчетном периоде и сложив­шемся в результате этог о плохом финансовом положении.

К таким статьям относится:

- «Непокрытый убыток отчетного года». На рас­сматриваемом предприятии к концу 2005 года она уве­личилась и составила 60 400 руб., что свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия за 2009 г.

-«Непокрытый убыток прошлых лет» в размере 249 912 руб., составляющий 3, 8% от стоимости имуще­ства, также говорит о неудовлетворительной работе пред­приятия в 2004 году.

2. Статьи, показывающие определенные недостатки в работе предприятия — наличие сумм нежелательных долгов в статьях:

- «Дебиторская задолженность» (платежи по кото­рой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

На предприятии отсутствует долгосрочная дебитор­ская задолженность, что снижает долю медленно реали­зуемых активов.

При этом на предприятии имеется краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 326 555 руб. на конец года, которая увеличилась за год на 239 519 руб. (+275%). Это привело к увеличению итога баланса на 10%.

Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие ее в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственно­го оборота.

На рассматриваемом предприятии отсутствуют сум­мы в строке 246 «Прочие дебиторы», отражающие:

- расчеты по возмещению материального ущерба;

- недостачи и потери от порчи товарно-материаль­ных ценностей, не списанные с баланса в установленном порядке.

За счет роста заемных средств увеличилась пассив­ная часть баланса — на 2 305 494 руб. (табл. 10. 3).

Пассивная часть баланса увеличилась за счет увели­чения по следующим статьям:

- «Кредиторская задолженность» увеличилась на 1 375 734 руб. (в 3, 5 раза).

- «Краткосрочные кредиты и займы» на начало пе­риода, равные О, к концу 2004 года составили 929 760 руб.

- Удельный вес собственных средств в структуре ба­ланса:

- на начало года довольно большой и составляет 87, 1%;

- к концу периода произошло значительное умень­шение их доли до 56, 3%.

Таблица 10. 3

⇐ Предыдущая15161718192021222324Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: