Совершенствование налогового учета на предприятии

С начала своей деятельности, т.е. с 1998 года, предприятием осуществлялось только одно направление деятельности – проектные работы, и штат работников никогда не составлял более 60 человек. Т.е. за все время своей работы предприятие относилось к малому. Но, несмотря на это, предприятие являлось плательщиком всех налогов, которые начислялись и уплачивались в соответствии с общей системой налогообложения:

1. НДС;

2. сбор в республиканский фонд поддержки сельскохозяйственных производителей, продовольствия и аграрной науки, уплачиваемый единым платежом;

3. отчисления в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства;

4. налог на прибыль;

5. транспортный (целевой) сбор;

6. налог на недвижимость;

7. другие налоги, отмененные к 2008 году.

Источники уплаты данных налогов разные:

- НДС, сельскохозяйственный сбор – выручка;

- отчисления в инновационный фонд – себестоимость работ;

- налог недвижимость, налог на прибыль и транспортный сбор – прибыль.

Как говорилось ранее, весь бухгалтерский, финансовый и налоговый учет осуществляется только главным бухгалтером. Для снижения нагрузки на главного бухгалтера и упрощения его работы, с 01.01.2009 предприятие на основании письменного заявления в инспекцию министерства по налогам и сборам по Первомайскому району переведено на упрощенную систему налогообложения. Данный перевод был осуществлен на основании Указа Президента Республики Беларусь от 09 марта 2007 г. №119 «Об упрощенной системе налогообложения» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., №70, 1/8417).

Упрощенная система налогообложения (УСН) дает преимущества в работе главного бухгалтера в том, что не требуется считать все выше перечисленные налоги. При данной системе рассчитаются только два налога:

1. НДС по ставке 18%;

2. Налог по УСН 6%.

Налог по УСН считается из полученной выручки по ставке 6%. При этом из выручки предварительно вычитается исчисленный ранее НДС. При расчете НДС сохраняется общий порядок его расчета, т.е. с ведением книги покупок, в которой отражаются уплаченные предприятием «входные» суммы НДС. Для учета НДС на основании принятой учетной политики используется метод «по отгрузке», при котором НДС начисляется в том месяце, в котором произведены работы на основании акта выполненных работ независимо от того, когда эти работы оплачены.

При УСН также сохраняется общий порядок ведения бухгалтерского учета, т. к. предприятие перешло на систему с уплатой НДС. Если бы предприятием был за 2008 г. соблюден критерий численности не более 15 челок, то на 2009 г. была бы введена система без уплаты НДС с уплатой только налога по УСН в размере 8% и ведением книги доходов и расходов. Также в общеустановленном порядке рассчитываются все налоги и отчисления из заработной платы:

- подоходный налог;

- отчисления в ФСЗН;

- отчисления в Белгосстрах.

Для сравнения взяты данные за 6 месяцев 2009 г. с расчетом налогов по общей системе налогообложения и упрощенной системе. В таблице 3.9 приведен сравнительный анализ общей суммы налогов по УСН и общей системе налогообложения.

 

Таблице 3.9 – Сравнительный анализ общей суммы налогов по УСН и общей системе налогообложения

Показатели	Ед. изм.	2008 г.	6 месяцев 2009 г.
Выручка от реализации продукции (работ)	млн. р.	290,000	98,000
Общая система налогообложения
1 НДС	млн. р.	43,523	14,949
2 Сбор в с/х фонд	млн. р.	4,930	0,831
3 Инновационный фонд	млн. р.	9,444	5,400
4 Налог на недвижимость	млн. р.	0,030	-
5 Налог на прибыль	млн. р.	0,286	-
6 Местные налоги и сборы	млн. р.	0,026	-
7 Прочие налоги и сборы	млн. р.	0,003	-
Итого	млн. р.	58,242	21,180
При переходе на УСН
1 НДС	млн. р.	43,523	14,949
2 УСН 6%	млн. р.	14,789	4,983
Итого	млн. р.	58,312	19,932
Экономия (–), перерасход (+)	млн. р.	0,070	-1,248

 

Из таблицы 3.9 видно, что при переходе на УСН в 2009 г. предприятие получило экономию по налогам в размере 1,248 млн. р. В 2008 г., однако, это было невыгодно, т. к. по некоторым объектам была сохранена льготная ставка по отчислениям в инновационный фонд.

В таблице 3.10 представлена сравнительная характеристика объема работ главного бухгалтера до и после перехода на УСН.

 

Таблица 3.10 – Сравнительная характеристика объема работ главного бухгалтера до и после перехода на упрощенную систему налогообложения

Направление работы	До перехода на УСН	После перехода на УСН
1 Налоговая отчетность	НДС	НДС
	Сбор в с/х фонд	Налог по УСН
	Инновационный фонд
	Налог на недвижимость
	Налог на прибыль
	Транспортный (целевой) сбор
2 Статистическая отчетность	Отчет о деятельности субъекта малого предпринимательства (форма 1-МП)	Отчет о деятельности субъекта малого предпринимательства (форма 1-МП)
	Форма 6-т (кадры)
	Форма 7-ТВН (о несчастных случаях на производстве)
3 Годовая бухгалтерская отчетность	Баланс (форма №1)	Баланс (форма №1)
	Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»	Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
	Форма №3 «Отчет об изменении капитала»
	Форма №4 «Отчет о движении средств»
	Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
	Форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»
4 Налоги и отчисления из фонда заработной платы	Отчисления в ФСЗН	Отчисления в ФСЗН
	Подоходный налог	Подоходный налог
	Отчисления в Белгосстрах	Отчисления в Белгосстрах

 

Переход на упрощенную систему налогообложения дал предприятию экономию средств в размере 1,248 млн. р. Также данное мероприятие позволило значительно упростить работу главного бухгалтера путем:

- сокращения времени на расчет двух налогов вместо налогов по общей системе налогообложения (более шести);

- сокращения первичной документации;

- сокращения форм ведения статистической отчетности, т. к. предоставляется только отчет о деятельности субъектов малого предпринимательства (форма 1-МП);

- сокращения форм ведения годовой бухгалтерской отчетности, т. к. предоставляется только баланс и отчет о прибылях и убытках.

 

Предыдущая6789101112131415161718192021Следующая

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: