Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Основы анализа и диагностики финансово- хозяйственной деятельности предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОУ ВПО

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Институт «Архитектуры и строительства»

Кафедра «Экспертизы и управления недвижимостью»

Журавлева Л.Е.

Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Иркутск, 2012 г.

УДК 336.6 (075.8)

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Автор-составитель Журавлева Людмила Ефимовна. Доцент кафедры ЭУН ИрГТУ, 2012, 144 с.

Аннотация

В учебном пособии содержатся теоретические и методические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, особенности анализа деятельности строительных предприятий, рассматривается влияние и взаимосвязь внешних и внутренних факторов на эффективность работы организаций.

Учебное пособие предназначено для студентов вузов по специальности 060800 «Экономика и управление на предприятии (строительство)», изучающих курс «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

Содержание

Введение …...………...………...………...………...………...………..……...……	6
1. Основы анализа и диагностики финансово- хозяйственной деятельности предприятия ……………………...………………………………	7
1.1. Цель и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия. ….………	7
1.2. Виды анализа, их классификация и характеристика. ……………………	10
1.3. Методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. ………………………………………………………………………	12
1.4. Методика факторного анализа. ………………………………………………	13
1.5. Способы измерения влияния факторов в анализе финансово-хозяйственной деятельности. ……………………………………………………………………	16
1.6. Основные принципы и приемы анализа деятельности предприятия. ………	17
1.7. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия. ……………………………………………………………………	17
2. Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия ……………………………………………………	21
2.1. Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия...…	21
2.2. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия ……	22
2.3. Составление программы анализа и диагностики деятельности предприятия	23
2.4. Информационная база анализа и диагностики деятельности предприятия …	24
3. Анализ финансового состояния предприятия ……………………………	27
3.1. Цель и содержание анализа финансового состояния предприятия...…...…	27
3.2. Общая оценка структуры активов и их источников...…...…...…...…...…...…	28
3.3. Ликвидность баланса...…...…...…...…...…...…...…...…...…...…...…...…...	29
3.4. Платежеспособность предприятия ...…...…...…...…...…...…...…...…......…...	30
3.5. Финансовая устойчивость...……………………………………………………	33
3.6. Обеспеченность запасов источниками финансирования...…………………	36
3.7. Идентификация финансового состояния...…………………………………	37
4. Анализ экономических результатов деятельности предприятия ……	39
4.1. Общая характеристика экономических результатов ………………...…...…	39
4.2. Анализ деловой активности …………………………………………...…...…	39
4.3. Анализ прибыли ………………………………………………………….…...…	43
4.4. Анализ рентабельности ………………………………………………...…...…	47
4.5. Маржинальный анализ ………………………………………………...…...…	49
5. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ………………………………………………………………………	56
5.1. Общая характеристика эффективности деятельности предприятия ……	56
5.2. Оценка риска деятельности предприятия …………………………...…...…	57
5.3. Оценка вероятности банкротства предприятия ……………………...…...…	61
5.4. Ликвидационные процедуры и пути финансового оздоровления предприятия …………………………………………………………...…...…	66
6. Анализ производственных результатов работы предприятия …...…..	69
6.1. Общая характеристика производственных результатов …...…...…...…...……	69
6.2. Выполнение плана ввода в действие объектов строительства …...…...……	70
6.3. Выполнение СМР по вводимым и задельным объектам …...…...…...…...…	72
6.4. Ритмичность работы строительной организации …...…...…...…...…...…...…	73
6.5. Состояние задела …...…...…...…...…...…...…...…...…...…...…...…..…...…...	76
6.6. Факторы, влияющие на выполнение производственной программы ….....…	77
7. Анализ технического состояния и развития предприятия …...…...……	79
7.1. Характеристика технического состояния предприятия …...…..…...…….….	79
7.2. Анализ состояния техники и эффективности технологий …...…...…….….	82
7.3. Анализ организации и технологии строительного производства ………...…	83
7.4. Анализ технического развития предприятия …...…...…...…...…...…...….….	84
8. Анализ социального развития предприятия …..……..……..……..……	87
8.1. Социальная структура предприятия …..…...…...…...…...…...…..…...…...…..	87
8.2. Показатели оценки социального развития предприятия …..…...…......…...	87
8.3. Анализ условий труда …...…...…...…...…...…...…...…...…...…..…...…....	89
8.4. Система социальных льгот и выплат …..…….....…...…...…...…..…...…....….	89
8.5. Эффективность социального развития предприятия …..…..…..…...…...…..	90
9. Анализ использования материальных ресурсов предприятия и состояния запасов …..…..…..…...….…..…..…..…...….…..…..…..…...….….	93
9.1. Обеспеченность материальными ресурсами …..…..…..…...…....….….....….	93
9.2. Использование материальных ресурсов …..…..…..…...…...…...…......…...…..	96
9.3. Состояние запасов материальных ресурсов …..…..…..…...….…..…..…..…..	97
9.4. Особенности анализа производственных запасов СМР …..…..…..…......…..	98
9.5. Оборачиваемость производственных запасов …..…..…..…...….…...…....….	99
9.6. Эффективность использования материальных ресурсов …..…..…..….....…..	101
10. Анализ состояния и использования основных фондов предприятия	102
10.1. Анализ состава, движения и состояния основных фондов …..….…....…..	102
10.1.1. Динамика стоимости ОПФ ….….…..…..…..…...…...…...…......…..…..	102
10.1.2. Состав и структура ОПФ …..….…..…..…..…...…...…...…......…...…..	103
10.1.3. Движение и состояние ОПФ.….….…..…..…..…...…...…...…......….	103
10.2. Анализ использования основных фондов ….….….….….….…..….…....…..	105
10.2.1. Классификация использования ОПФ …..…..…..…...…..…......…...	105
10.2.2. Время использования ОПФ ….….…..…..…..…...…...…...…......…...	105
10.2.3. Эффективность использования оборудования ….…..…..…..….…..	106
10.2.4. Факторы, влияющие на эффективность использования ОПФ ….…..	108
11. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия …..….…....	110
11.1. Общая характеристика и задачи анализа использования трудовых ресурсов	110
11.2. Обеспеченность организации трудовыми ресурсами …..….….... …..….	110
11.2.1. Состав и структура кадров ….….…..…..…..…...…...…...…......…...	111
11.2.2. Численность работников …..….….... …..….…..…..…..…...…...…....	113
11.2.3. Движение кадров …..….….... …..….….... ….…..…..…..…...…........	115
11.3. Эффективность использования трудовых ресурсов ….….….….….…....	116
11.3.1. Использование рабочего времени …..….….... …..…..…..…...….....	116
11.3.2. Производительность и трудоемкость труда …..….…....…..….....	118
11.4. Оплата труда …..….…....…..….…......….…....…..….….….….….….….…....	122
11.4.1. Состав и структура анализа фонда заработной платы ФЗП …..….	122
11.4.2. Использование фонда заработной платы ФЗП …..….…....…..…....	122
12. Анализ затрат на производство и реализацию продукции …...….….	125
12.1. Источники информации, цель, объекты и задачи анализа себестоимости	125
12.2. Динамика и структура себестоимости …..…..…..…...…...…...…......…...	126
12.3. Затратоемкость производства …..…..…..…...….…..…..…...….…...….…..	128
12.4. Факторный анализ затрат на один рубль СМР .….…..…..…..….......….…..	129
12.5. Качество строительной продукции …..…..…...….…...…....….…...….…..	130
12.6. Особенности формирования себестоимости производства в России …..….	132
13. Диагностика потенциала предприятия …..…..…..…...….…..…..…..…..	136
13.1. Экономический потенциал организации.….....….…..…..…...….…...….…..	136
13.2. Производственный потенциал организации …..…..…..…...….…..…...…..	136
13.3. Финансовый потенциал организации …..…..…..…...….…..…..….….…...…	141
Список использованных источников …..…..……………………………	144

Введение

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагает всестороннее изучение технического и технологического уровня производства, обеспеченности материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами, эффективности их использования, основанных на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации.

Целью данного учебного пособия является изложение теоретических и методологических основ анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

раскрытие сущности, роли и видов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

обзор методов и форм организации анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

изложение методик анализа результатов производственно-хозяйственной, коммерческой, социальной и других видов деятельности предприятия;

выявление основных приемов анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

установление путей повышения эффективности предприятия
на основе комплексного анализа и диагностики его финансово-
хозяйственной деятельности.

Учебное пособие полностью соответствует требованиям государственного стандарта по дисциплине "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия" и предназначено для студентов вузов по специальности 060800 «Экономика и управление на предприятии (строительство)».

ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ – процедура мысленного расчленения объекта или явления на части, обратная – синтез.

Аналитическое мышление включает обе процедуры и используется во всех сферах жизнедеятельности человека, когда от простого описания явления переходят к изучению строения и закономерностей его развития.

Эффективность, а иногда и существование объекта, зависят от применения и точности анализа. При отсутствии аналитического подхода любая деятельность становится хаотичной, превращается в игру случая, рулетку.

В течение жизни любой человек использует процедуру анализа при покупке вещей в магазине, выборе места работы, спутника жизни и т. п. Анализ и сортировка информации лежит в основе работы мозга – все события в жизни человека классифицируются как главные или второстепенные. Этот процесс нарушается при неврастении и депрессии, когда мозг неадекватно воспринимает информацию. Например, потеря ключа и тяжелая болезнь, воспринимаются одинаково трагически или как незначительные события. Мозг не переносит длительного состояния неопределенности, он работает последовательно.

Управлять собой невозможно без знания основ работы мозга (динамический стереотип, доминанта, подсознание управляет сознанием) и владения общими принципами психологии общения, умения различать основные коммуникации.

Здоровье, продолжительность жизни, успешность в любой деятельности зависят от поисковой активности – деятельности при отсутствии точного прогноза результатов такой активности, но постоянном учете промежуточных результатов, направленной на — изменение неприемлемой ситуации, своего отношения к ней, сохранение благоприятной ситуации вопреки угрожающим факторам и обстоятельствам.

Уникальная потребность в поиске проявляется в творчестве – ее принципиальная ненасыщаемость, потребность в постоянном изменении самого человека. Подлинное творчество само себя стимулирует, и само по себе является для человека наградой. Антипод – пассивно-оборонительное поведение.

Проведение анализа определяется целью. Достижение цели обеспечивается решением комплекса задач. Часто цель подменяют задачами или способами решения задач. Человек хочет быть счастливым – цель, а богатство и здоровье – способ достижения цели. Счастье – соразмерность потребностей человека с условиями и возможностями. Демократия – инструмент, а не цель развития общества.

Необходимые условия проведения анализа:

1. Системность анализа, т.е. учет всех действующих факторов. Например, при планировании питания необходимо учитывать все факторы (выживание, здоровье, финансы, род занятий, культура, социальные и климатические условия).

2. Объективность (достоверность и точность информации).

3. Оптимальность (соразмерность, сбалансированность, адекватность) анализа рассматриваемым условиям, т.к. на результат может действовать множество разнонаправленных факторов.

Главная проблема в любой деятельности – найти оптимальное соотношение регулируемых и нерегулируемых факторов.

Сформулировали цель, системно и объективно оценили обстоятельства – ищем оптимальное решение.

Последовательность и этапы проведения анализа:

1. Формулирование цели и задач анализа.

2. Сбор информации (показатели и источники).

3. Проверка достоверности и сопоставимости показателей.

4. Обработка информации, расчеты.

5. Аналитическая обработка (расчленение, группировка, сравнение).

6. Выводы и рекомендации.

7. Информация о результатах реализации рекомендаций.

8. Оценка результатов и сравнение с поставленными задачами.

9. Выводы, корректировка целей и задач.

Формулировка вывода должна включать оценку состояния объекта на начало и конец рассматриваемого периода, качественные и количественные изменения и причины этих изменений.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (АДФХД) выявляет наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия, на основе которых делаются прогнозы его будущего состояния, строятся планы производственной и рыночной активности, разрабатываются методы контроля.

Особенности АДФХД предприятия:

1. Деятельность предприятия носит цикличный характер;

2. Учет влияния факторов объективного и субъективного характера;

3. Оценка количественных и качественных характеристик;

4. Всесторонняя оценка производственной, финансовой, юридической, социальной и экологической сферы функционирования предприятия.

Бухгалтерский учет отличается от анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Главная задача бухгалтерского учета состоит в сплошном и непрерывном учете хозяйственных средств и их источников в денежном измерении.

Главная задача АДФХД — оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, планирование и прогнозирование деятельности предприятия на основе данных бухгалтерского, оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Отдельные методы и процедуры анализа получили широкое признание при принятии управленческих решений еще в первые десятилетия XX в., но в самостоятельную науку АДФХД выделился сравнительно недавно - в 60-е годы.

Обособление АДФХД в специальную отрасль знания вызвано основными закономерностями общественного развития:

1. практической потребностью в систематизации методов анализа при значительном усложнении хозяйственных связей, необходимости перехода от эвристических и описательных к математическим и вероятностным методам;

2. дифференциацией наук как объективной закономерности развития научной деятельности.

Не всегда можно провести четкую грань между анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия, управленческим или бухгалтерским учетом, менеджментом и теорией принятия решений, но АДФХД имеет большое значение в совокупности экономических дисциплин.

Содержание АДФХД предприятия — всестороннее изучение производства, качества и конкурентоспособности, обеспеченности материальными, трудовыми, финансовыми ресурсами и эффективности их использования.

Сущность АДФХД — установление основных характеристик и зависимостей для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.

Цель АДФХД предприятия — повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачи АДФХД предприятия:

1. идентификация реального состояния анализируемого объекта;

2. исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;

3. выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;

4. установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;

5. прогноз основных тенденций.

Концептуальная модель АДФХД строительных организаций, основанная на конкурентоспособности и обеспечении сопряженности экономических интересов участников инвестиционно-строительного цикла, должна учитывать специфику строительной продукции, конкурсное размещение заказов на подрядные работы.

Для достижения поставленных целей необходимо проводить анализ:

1. соотношения спроса и предложения;

2. потребителей продукции;

3. возможностей производства и сбыта;

4. рисков, сопряженных с деятельностью предприятия;

5. обоснования и выполнения бизнес-планов.

Предметом АДФХД предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, оценка эффективности деятельности предприятия.

Объектом АДФХД предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.

Функции АДФХД предприятия: контрольная, стимулирующая, организационная и индикативная.

1.2. ВИДЫ АНАЛИЗА, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ И ХАРАКТЕРИСТИКА

Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия показана в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Классификационный признак	Вид анализа
Объект	Структурный Функциональный
Периодичность проведения	Систематический Эпизодический (точечный)
Цель	Внутренний Сравнительный
Характер	Динамический Статический
Масштаб	Комплексный (системный) Локальный (объектный)
Содержание	Предметный Операционно-процедурный
Форма оценки результатов	Количественный Качественный
Субъект	Анализ субъекта (самоанализ) Анализ внешних структур (внешний анализ)
Метод	Статистический Факторный	формализованные
	Экспертный	неформализованные

Характеристика основных видов технико-экономического анализа.

Объект.

Структурный анализ основан на структуризации изучаемогообъекта. Каждый структурный элемент является самостоятельным предметом детального исследования и характеризуется определенными, параметрами. Предприятие обычно имеет иерархическую структуру переменного характера, которая развивается и формируется применительно к условиям функционирования. Функциональный анализ исследует процесс функционирования (деятельности) предприятия.

Цель.

Внутренний анализ служит для выявления состояния данного предприятия. Сравнительный анализ нужен для сравнения состояния данного предприятия с другими однотипными предприятиями.

Периодичность проведения.

Систематический анализ предполагает постоянное исследование изменения технико-экономического состояния предприятия. Эпизодический (точечный) анализ основан на разовых специальныхисследованиях изменения технико-экономического состояния предприятия.

Характер.

Динамический анализ базируется на изучении конкретных показателей в динамике, развитии. Он основан на расчете таких показателем, как абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста, на построении рядов динамики. Статический анализ исходит из неизменности, статичности характеристик технико-экономического состояния предприятия.

Масштаб.

Комплексный (системный) анализ исходит из того, что любой технико-экономический процесс представляет определенную систему с внутренними закономерностями, отличительными особенностями и свойствами. Системный анализ подразделяется на генетический (изучение системы в развитии) и функциональный (изучение реального функционирования системы). Локальный (объектный) анализ базируется на изучении отдельныхлокальных характеристик технико-экономического развития.

Содержание.

Предметный анализ основан на изучении предметно определенныхфрагментов технико-экономического развития предприятия, анализе предметных циклов технико-экономического процесса. Операционно-процедурный анализ базируется на исследовании отдельных операций, процедур в технико-экономических циклах, имеющих достаточно большое значение для развития, анализируемого предприятия.

Форма оценки результатов.

Количественный анализ исходит из необходимости определения количественных характеристик технико-экономического состояния предприятия. Цель данного анализа состоит в измерении, сравнении результатов производства, уровня затрат, установлении количественной меры влияния различных факторов. Качественный анализ основан на качественных сравнительных оценках, характеристиках технико-экономического состояния предприятия с целью выявления особенностей данного состояния и внутренних взаимозависимостей.

Субъект.

Самоанализ выполняется внутри предприятия силами своих специалистов. Его субъектом являются внутризаводские структуры. Внешний анализ выполняется с привлечением экспертов, аудиторов, отдельных высококлассных специалистов по профилю работы предприятия. Его субъектами также могут быть государственные органы, научные учреждения, органы общественного контроля.

Метод.

Статистический анализ основан на исследовании характерных особенностей, структуры, связи явлений, тенденций, закономерностей развития путем применения математико-статистических и экономико - статистических методов. Завершается интерпретацией полученных результатов, формулировкой теоретических и практических выводов и предложений.

1.3. МЕТОДИКА АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Методика проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает совокупность методов (приемов), способов выполнения технико-экономического анализа, основные из которых представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Основные методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Название методов	Содержание методов
Неформализованные методы	Логическое, субъективное исследование
1. Экспертный	Оценка ситуации высококлассными специалистами
2. Морфологический	Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наиболее эффективных вариантов
3. Рейтинговый	Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей
4. Фактографический	Анализ зафиксированных фактов в СМИ, научных работах и т. п.
5. Мониторинг	Детальный, систематический анализ изменений
6. Логическое моделирование	Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц
Формализованные методы	Формализованные аналитические зависимости
1. Факторный	Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов
2. Конъюнктурный	Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения
3. Математический	Цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов
4. Статистический	Корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный, анализ; методы главных компонент, средних и относительных величин, группировки, графический и индексный методы обработки рядов динамики
5. Методы исследования операций и принятия решений	Использование теорий графов, игр, массового обслуживания; построение деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование
6. Эконометрические	Матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс
7.Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование	Дескриптивные (описательные), предикативные (предсказательные) и нормативные модели; системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование

Последовательность применения методов анализа:

1. установление границ и интервалов анализа;

2. определение основных критериев оценки;

3. выявление и оценка динамики основных показателей;

4. учет факторов и их влияния на динамику основных показателей;

5. оценка общего состояния деятельности предприятия и исследование причин его изменения за анализируемый период.

1.4. МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

Факторный анализ представляет собой методику исследования и выявления влияния факторов на величину и динамику результативных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Результативный показатель — это объект исследования, который рассматривается как результат действия факторов.

Задачи факторного анализа:

1. выбор набора факторов для анализа определенных показателей;

2. группировка и систематизация факторов;

3. моделирование взаимозависимостей и взаимосвязей между факторами и результативными показателями;

4. расчет влияния факторов на результативный показатель;

5. анализ степени влияния каждого фактора на изменение результативного показателя;

6. практическое применение факторной модели на предприятии.

Методы факторного анализа основаны на элиминировании — последовательном исключении влияния всех факторов, кроме одного, на результативный показатель.

Моделирование факторных систем

Математическое моделирование экономических явлений и процессов направлено на получение четкого представления об объекте исследования, его характеристике, внутренней структуре и внешних связях, преимущественно в виде уравнения, неравенства, функции.

Модель — это условный образ объекта исследования, отображающий его основные характеристики — свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры, существенные для достижения цели исследования.

Наибольшее распространение в комплексном экономическом анализе получили детерминированные модели, с жесткой связью между причинами (факторами) и следствием (результатом), когда одному значению фактора соответствует одно значение результативного показателя.

Этапы процесса моделирования.

Этап 1. Формирование модели на основе теоретических закономерностей, свойственных изучаемому объекту (явлению) и эмпирических данных о его структуре и особенностях:

1. Четкая формулировка конечной цели построения модели;

2. Определение критерия для сравнения вариантов решения;

3. Учет ограничений (доступности производственного ресурса).

Этап 2. Выбор рационального метода решения экономико-математической задачи.

Этап 3. Анализ результатов реализации экономико-математической задачи:

1. Выбор критерия достоверности и качества модели;

2. Анализ причин несоответствия результатов анализа критериям;

3. Внесение корректив в исходную модель;

4. Повторное решение экономико-математической задачи.

Типы факторного анализа:

1. Прямой — анализ от общих факторов к частным (дедукция);

2. Обратный — от частных к общему (индукция);

3. Одноступенчатый — исследуются факторы одной ступени без их детализации;

4. Многоступенчатый — факторы детализируются на составные части для дальнейшего изучения;

5. Статистический — влияние факторов на определенную дату;

6. Динамический — динамика влияния факторов на результативные показатели;

7. Стохастический — влияние факторов, связанных с результативными показателями вероятностной связью;

8. Ретроспективный — анализ результативных показателей за прошлые периоды.

9. Перспективный — влияние факторов на результаты хозяйственной деятельности в будущем (перспективе).

10. Детерминированный — анализ влияния факторов функционально зависящих от результативных показателей.

Типы факторных моделей в детерминированном анализе:

— аддитивная (модель сложения) — результативный показатель алгебраическая сумма нескольких факторов:

Пример: себестоимость продукции, которая складывается из амортизации ОПФ, материальных затрат и затрат на оплату труда персонала.

— мультипликативная (модель умножения) — результативный показатель произведение нескольких факторов:

Пример: выручка от реализации как произведение количества проданных единиц продукции на их цену.

— кратная (модель деления) — результативный показатель частное от деления одного факторного показателя на величину другого (отношение факторов):

Пример: фондоотдача основных производственных фондов как частное от деления объема выпущенной продукции на среднегодовую стоимость ОПФ.

— смешанная (комбинированная) — сочетание моделей в различных комбинациях:

Приемы дальнейшего моделирования:

1) метод удлинения — факторы первого порядка представляют в виде суммы факторов второго порядка.

Пример: капиталоемкости продукции КЕ определяется как частное от деления совокупного капитала организации К на выручку от реализации В.

Если представить капитал как сумму внеоборотных ВнА и оборотных ОА активов, то получаем новую модель зависимости капиталоемкости продукции от фондоемкости и капиталоемкости по оборотному капиталу.

2) метод расширения — факторы дополняются одним числом в числителе и знаменателе, что в целом по законам математики не влияет на результат.

Пример: показатель капиталоемкости продукции КЕ умножаем и делим на величину чистой прибыли ЧП и получаем новую модель зависимости капиталоемкости продукции от чистой рентабельности Рч и рентабельности активов Р_А.

3) метод сокращения факторной системы — числитель и знаменатель делят на одну и ту же величину.

Пример: в показателе рентабельности активов Ра = ЧП / А числитель и знаменатель делим на выручку В и получаем новую модель зависимости от чистой рентабельности Рч и коэффициента оборачиваемости активов.

1.5. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В ДЕТЕРМЕНИРОВАННОМ ФАКТОРНОМ АНАЛИЗЕ

Способ цепных подстановок основан на элиминировании, при котором сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. Потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

у₀ = a₀ х b₀х с₀;

у_а = a₁ х b₀ х с₀; ∆ у_а = у_а – у₀;

у_b = a₁ х b₁ х с₀; ∆ у_b = у_b – у_а;

у_с = a₁ х b₁ х с₁, ∆ у_с = у_с – у_b;

где a₀, b₀, с₀ — базисные значения факторов, оказывающих влияние на результирующий показатель у;

a₁, b₁, с₁ — фактические значения факторов;

у_а, у_b — промежуточные результирующие показатели, связанные с изменением факторов a и b соответственно.

Общее изменение ∆у = у_с – у₀ равно сумме изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов ∆у = ∆ у_а + ∆ у_b + ∆ у_с или ∆ у_а + ∆ у_b + ∆ у_с= у_с – у_0.

Преимущества способа: универсальность применения, простота расчетов.

Недостаток метода − на результаты факторного анализа влияет выбранный порядок замены факторов. На практ

Предыдущая12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Следующая

Воспользуйтесь поиском по сайту: