 |
Анализ производственных результатов работы предприятия
|
|
|
|
6.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.
Продукция строительных организаций – это строительные, монтажные и специальные работы по возведению зданий и сооружений, ремонту, реконструкции, модернизации и расширению.
Производственные результаты работы строительной организации характеризуются выполнением производственной программы – плана производства и реализации, в котором отражены номенклатура, качество и объемы СМР.
Производственная программа основывается на определении максимальной емкости рынка с учетом средних норм потребления, оценке конъюнктуры и конкуренции на рынках сбыта,прогнозов продаж, расчетов потребности в работах и портфеля заказов.
Портфель заказов — перечень заключенных договоров на производство и номенклатуру оферт (принципиальных соглашений) на заключение договоров.
Выпуск продукции (работ, услуг) зависит от обоснованности производственной программы.
Цель производственной программы состоит в обеспечении наивысших производственных результатов при наиболее эффективном сочетании трудовых, материальных, финансовых ресурсов и рациональной организации производства.
Производственная программа формируется на основе:
1. имеющихся ресурсов – определяется объем продукции (работ, услуг) по производственным мощностям, материальным, финансовым и трудовым ресурсам.
2. потребности в продукции – определяется, количество ресурсов для выполнения требуемого объема продукции (работ, услуг), рассчитываются показатели:
2.1. по трудовым ресурсам — необходимая численность;
2.2. по финансовым ресурсам — смета затрат;
2.3. по материальным ресурсам – количество необходимых материалов.
|
|
|
Показатели, характеризующие производственные результаты строительных организаций:
1. ввод объектов строительства;
2. соблюдение плановой продолжительности строительства;
3. выполнение объемов СМР по вводимым и задельным объектам;
4. ритмичность работы строительной организации;
5. технологическая последовательность выполнения работ;
6. состояние задела.
Анализ выполнения производственной программы может производиться за декаду, месяц, квартал, год, в том числе нарастающим итогом, по участкам, бригадам и видам работ.
В результате анализа должны быть разработаны рекомендации, направленные на устранение недостатков.
Источниками анализа служат плановые показатели, графики производства работ по объектам, договоры с заказчиками и субподрядными организациями, проектно-сметная документация, акты приемки выполненных работ или законченных объектов, данные бухгалтерского, статистического, управленческого и оперативного учета.
6.2. ВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА ВВОДА В ДЕЙСТВИЕ ОБЪЕКТОВ СТРОИТЕЛЬСТВА
Ввод в действие объектов строительства является важнейшим показателем деятельности строительной организации, поскольку определяет не только финансовые результаты, но и деловую репутацию.
К законченным объектам относятся здания и сооружения, по которым выполнены все работы, предусмотренные проектами и договорами с заказчиками.
Источники для анализа – производственная программа, титульные списки, статистическая отчетность о вводе в действие объектов по форме № 1–КС, акты ввода объектов в действие.
Показатели выполнения программы ввода в действие производственных мощностей и объектов строительства:
1. натуральные показатели введенных объектов и мощностей;
2. сметная стоимость (договорная цена) объектов;
3. продолжительность строительства;
4. сроки сдачи объектов или комплексов.
Степень выполнения программы ввода объектов в действие определяется сравнением отчетных данных с планируемыми показателями.
|
|
|
Сопоставления производятся по всей номенклатуре строек, очередей строительства, пусковых комплексов и объектов, включенных в программу ввода в действие, а также объектов, сданных в эксплуатацию досрочно.
Введенные в действие объекты группируются по отраслевому признаку: объекты производственного назначения, жилищное строительство, здравоохранение, коммунальное хозяйство и др.
Группировка производственных объектов: техническое перевооружение, реконструкция, расширение, новое строительство.
По каждой из указанных групп и подгрупп объектов определяется степень выполнения программы ввода и сравнивается с общим процентом выполнения программы ввода по организации в целом. Такое сравнение показывает уровень организации производства по отдельным видам строительства, а также отношение строителей к объектам отдельных заказчиков, взаимоотношения между ними.
Причины отклонения от программы по числу вводимых объектов, производственной мощности, стоимости:
1. низкая концентрация трудовых и материально-технических ресурсов на пусковых объектах;
2. неритмичная работа;
3. уточнение договорной цены;
4. перебои в финансировании;
5. недоделки и брак, выявленные при сдаче объектов;
6. недовыполнение отдельных видов работ, предусмотренных сметами.
Увеличение фактической продолжительности строительства и сроков ввода объектов в действие от предусмотренных программой, свидетельствует о недостатках в производственно-хозяйственной деятельности подрядной организации и заказчиков.
Увеличение плановых сроков от установленных договорами с заказчиками указывает на недостатки планирования ввода в действие мощностей и объектов.
Большое значение имеет последовательность сдачи объектов в установленные сроки, обеспеченность пускового комплекса – минимального состава объектов, обеспечивающего пуск и нормальную эксплуатацию вновь построенного предприятия или его части. Только в этом случае достигаются запланированный эксплуатационный эффект и возможность эксплуатации введенного объекта на полную мощность.
Факторы, влияющие на продолжительность строительства: своевременность отвода и подготовки строительных площадок, обеспечения проектно-сметной документацией, финансированием, материально-техническими ресурсами, рабочей силой, увязка объемов работ с мощностями строительных организаций, сроками поставки оборудования для монтажа.
|
|
|
Средняя продолжительность строительства объектов в отчетном периоде сопоставляется с аналогичным показателем за прошедшие периоды, а также с аналогичным показателем по другим организациям.
Специализированные субподрядные организации ввод объектов в действие не осуществляют, в них анализируют соблюдение сроков окончания комплексов работ в соответствии с договорами и календарными графиками производства работ.
Экономический эффект от нарушения предусмотренных сроков продолжительности строительства:
,
где УПР – плановые условно-постоянные расходы в составе себестоимости по варианту с договорной продолжительностью строительства, определяемые прямым счетом;
Тн, Тф – соответственно договорная и фактическая продолжительность строительства объекта.
При укрупненных расчетах условно-постоянные расходы УПР принимают:
− в составе прямых затрат 12 %;
− в составе накладных расходов организаций:
общестроительных – 50 %, специализированных – 30 %.
Сокращение сроков продолжительности строительства создает условия для своевременного ввода объектов и мощностей в действие, уменьшения объемов незавершенного производства, снижения уровня условно-постоянных расходов, ускорения оборачиваемости оборотных средств.
6.3. ВЫПОЛНЕНИЕ ОБЪЕМОВ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ПО ВВОДИМЫМ И ЗАДЕЛЬНЫМ ОБЪЕКТАМ
В процессе анализа определяется степень выполнения программы работ в целом, собственными силами и силами привлеченных организаций (субподрядчиками) сравнением фактически выполненного объема строительно-монтажных работ с плановым объемом по всем показателям в сметных (договорных) ценах.
Потенциальные возможности организации на перспективу оцениваются при изучении динамики показателей относительно прошлых отчетных периодов в сопоставимых ценах.
|
|
|
Общая оценка выполнения программы работ дополняется показателями по отдельным видам заключенных договоров, источникам финансирования, заказчикам, назначению объектов, исполнителям.
Программа работ должна выполняться по всем показателям, невыполнение по отдельным позициям не оправдывается перекрытием по другим позициям. По допущенным срывам выясняются виновники невыполнения, определяются последствия для организации, разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков.
Выполнение предусмотренных объемов работ на вводимых объектах обеспечивает благополучие организации в текущем году, достаточный задел обеспечивает организацию необходимым фронтом работ и ритмичный ввод в действие объектов в последующих периодах.
Незавершенное производство (задел) должно быть минимальным, но достаточным для обеспечения фронта работ.
Основные причины, влияющие на незавершенное производство:
1. степень выполнения программы работ по сдаваемым объектам;
2. нарушения технологической и производственной дисциплины;
3. организационные недостатки в деятельности строительной организации и заказчиков.
Выполнение программы по объему работ, темпам роста анализируется за год и поквартально нарастающим итогом, что позволяет своевременно принимать меры по ликвидации отклонений, выявлять резервы и пути их использования.
Относительные характеристики должны изучаться во взаимосвязи с абсолютными суммами, которые они характеризуют, так как за каждым процентом скрывается различная абсолютная величина объема работ.
Неравномерное выполнение программы работ по объектам свидетельствует о наличии организационных недостатков строительной организации. Перевыполнение программы работ на одних объектах не перекрывает невыполнение на других объектах, за которые наказывается санкциями, предусмотренными договором.
Последствия нарушения выполнения плановых объемов работ:
Невыполнение объемов работ по вводимым объектам приводит штрафным санкциям и потере заказчиков в перспективе.
Недовыполнение объемов работ по задельным объектам приводит к негативным экономическим последствиям, отсроченным во времени в виде несвоевременной сдачи объектов в следующем году.
Перевыполнение объемов работ по задельным объектам неоднозначно положительное явление, поскольку может происходить в ущерб сдаточным объектам.
Техническая готовность каждого объекта определяется отношением сметной стоимости фактически выполненных работ с начала строительства к полной сметной стоимости.
|
|
|
При отклонениях в выполнении объемов работ по объектам изучается работа каждого участка, проверяется обеспеченность технической документацией, фронтом работ, строительными материалами, рабочей силой, наличие и эффективность использования строительных машин и механизмов.
Оперативный анализ выполнения плана строительного производства осуществляется за сутки, неделю, декаду, месяц по организации в целом, отдельным участкам, объектам, комплексам, видам работ, бригадам по показателям, зависящим только от их работы.
Оперативный анализ позволяет принимать своевременные решения по ликвидации отклонений от плана, выявлению резервов и улучшению деятельности всех подразделений организации.
Источники информации для оперативного анализа – графики производства работ, оперативные планы производства работ в стоимостном и натуральном выражении, наряды на оплату выполненных работ и другие оперативные источники информации.
6.4. РИТМИЧНОСТЬ РАБОТЫ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Ритмичность — равномерное производство работ в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного окончания и реализации работ.
Неритмичность ухудшает экономические и финансовые показатели: снижается качество работ, увеличивается объем незавершенного производства, замедляется оборачиваемость капитала, выплачиваются штрафы за несвоевременный ввод объектов в эксплуатацию, несвоевременно поступает выручка. Перерасход фонда оплаты труда за простои и сверхурочные работы приводит к повышению себестоимости товаров, уменьшению прибыли.
Основные причины неритмичного производства СМР:
1. перебои в финансировании строительства;
2. несвоевременность представления и низкое качество проектно-сметной документации;
3. задержки с отведением земельного участка и получением разрешений;
4. недочеты в планировании продолжительности производства работ;
5. недостаточность задела;
6. недостаток мощности строительной организации;
7. недостаточная обеспеченность объектов рабочей силой, материально-техническими ресурсами и нерациональное их использование;
8. ненадлежащий контроль производства и фронта работ;
9. неслаженность работы отдельных подразделений;
10. несогласованность работы генподрядчика и специализированных субподрядных организаций.
Причины неритмичности выявляются в процессе анализа в каждом отдельном случае, после чего разрабатываются мероприятия по их устранению.
Последствия неритмичной работы:
1. обесценивание денежных средств при задержке с оплатой;
2. штрафные санкции заказчиков за нарушение условий договора;
3. нестабильность финансового состояния;
4. потеря деловой репутации;
5. снижение показателей деловой активности.
6. недостаток или избыток рабочих кадров;
7. некачественное выполнение работ;
8. простои машин и механизмов;
9. текучесть кадров;
10. несвоевременное обеспечение фронта работ для субподрядчиков;
11. нерациональные закупки материальных ресурсов.
Прямые показатели оценки ритмичности производства:
1. коэффициенты: ритмичности, вариации, аритмичности;
2. удельный вес показателей относительно предыдущих периодов или общей величины;
Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку товаров, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовых товаров на складах.
Один из наиболее распространенных показателей — коэффициент ритмичности К рит, определяемый делением объема производства, зачтенного в выполнение плана по ритмичности Vпв, на плановый объем производства Vпл.
К рит = V пв / V пл.
В объем производства, зачтенный в выполнение плана по ритмичности Vпв не включаются данные о перевыполнении плана. Чем ближе этот коэффициент К рит к единице, тем ритмичнее выполняются строительно-монтажные работы.
Пример определения коэффициента ритмичности по квартальным данным выполнения работ (табл. 6.1).
Коэффициент ритмичности составляет:
К рит = V пв / V пл = 341450 / 359000 = 95,1 %, т.е. 95,1 % планового объема работ выполнено без нарушения сроков.
Таблица 6.1
Расчет ритмичности выполнения работ по кварталам
| Квартал | План | Фактически | В пределах плана, Vпв |
| I | 107 550 | 102 000 | 102000 |
| II | 110000 | 98000 | 98000 |
| III | 85000 | 108700 | 85000 |
| IV | 56450 | 92300 | 56450 |
| Итого | 359 000 | 401000 | 341450 |
Таблица 6.2
Нарушение сроков строительства
| Объект | Срок строительства, мес. | Отклонения от плана | ||
| План | Факт | Мес. | % | |
| 1. Жилой дом на 60 квартир, м2 | 6 | 8 | +2 | 33,3 |
| 2. Офисное здание | 4 | 6 | +2 | 50,0 |
| 3. Склад готовой продукции | 9 | 11 | +2 | 22,2 |
| Среднее отклонение СО | X | Х | 2 | 35,2 |
При строительстве относительно однородных объектов, в частности возведении жилых домов, коэффициент ритмичности:
| К рит = | 100 СО | , |
| 100 |
где СО – средняя величина отклонений, % фактического ввода от плана
(по числу объектов или их стоимости).
Коэффициент ритмичности (табл. 6.2) составит: К рит = (100-35,2)/ 100=0,65
Коэффициент аритмичности характеризует долю недоданной продукции в установленные планом сроки:
Кар = 1 – Крит
Показатели, используемые для подсчета упущенных возможностей предприятия из-за неритмичной работы:
а) разность между плановым и засчитанным объемом производства;
б) разность между фактическим и возможным объемом производства, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного объема.
Для оценки ритмичности производства в организациях рассчитывают также общее число аритмичности — как сумма положительных и отрицательных относительных отклонений фактического объема производства от плана. Чем менее ритмично работает организация, тем выше аритмичность, желательное значение общего числа аритмичности — ноль.
При выборе показателя для оценки ритмичности строительного производства учитывается выполнение значительной части строительно-монтажных работ на открытом воздухе или в необогреваемых помещениях и невозможность в связи с этим ежемесячно на протяжении всего года выполнять одинаковые объемы работ.
Более обоснованно считать ритмичным выполнение объемов строительно-монтажных работ в строгом соответствии с установленным графиком или календарным планом производства.
При постоянном контроле выполнения графика работ по строительным участкам или объектам строительства определяется коэффициент частоты нарушения графика работ Кн = Д н / Д,
где Д н – количество рабочих дней с нарушением графика работ;
Д – общее количество рабочих дней в анализируемом периоде.
6.5. СОСТОЯНИЕ ЗАДЕЛА
Состояние задела в течение отчетного периода, определяется сопоставлением показателей, характеризующих величину и структуру на начало, и конец периода.
Своевременность начала работ на задельных объектах – фактические даты начала работ на задельных объектах сопоставляются с нормативными сроками, установленными в договорах подряда.
Величина задела – фактические объемы выполненных работ на задельных объектах на определенную дату сопоставляются с нормативными объемами, определяемыми по графикам производства работ по объектам. Сумма полученных отклонений показывает насколько величина задела в целом по организации меньше (больше) предусмотренного.
Рациональность структуры задела определяется необходимостью обеспечения рабочих разных строительных специальностей и соответствующих машин на объектах, находящихся на различных стадиях строительства, с различной степенью готовности.
Например, для монтажников фронт работ создается на объектах, находящихся в стадии монтажа основных несущих и ограждающих конструкций, а для штукатуров и маляров – на объектах, подготовленных к соответствующим видам отделочных работ.
Для полной загрузки всех рабочих и машин в составе задела должны быть примерно равные по объему группы объектов, находящихся на разных стадиях строительства. При этом может оказаться, что предусмотренная величина задела соблюдена и даже превышена, а структура его неудовлетворительна, вследствие чего строительная организация не имеет условий для нормальной работы в начале следующего периода. Так, если задел создан на объектах, находящихся преимущественно в одной и той же стадии строительства, например, монтажных работ, то строительная организация не будет иметь необходимого фронта работ для отделочников в начале следующего года.
|
|
|
